2025年高級會計師考試案例分析12月11日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-12-11 10:24:21

堅持如磐石，歲月流轉(zhuǎn)，初心不改。在2026年高級會計師考試備考的過程中，請考生們不要輕易放棄。下面是高級會計實務(wù)的每日一練練習(xí)題，讓我們一起做題吧！

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【案例分析題】

甲公司是一家汽車零部件制造商，于2010年在上海證券交易所上市。為滿足新會計法將內(nèi)部會計監(jiān)督制度納入單位內(nèi)部控制管理制度的要求，確保內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施。2025年初，甲公司召開了“財會監(jiān)督”專題會議，相關(guān)人員發(fā)言要點摘錄如下：

（1）財務(wù)部副經(jīng)理：財會監(jiān)督僅涉及單位層面的經(jīng)濟活動，是財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督的加總，因此監(jiān)督行為應(yīng)當(dāng)涵蓋財務(wù)、會計監(jiān)督領(lǐng)域。

（2）審計委員會主任：內(nèi)部審計部門和審計委員會是風(fēng)險管理的第三道防線。2024年1月，審計委員會在審查公司內(nèi)部控制制度時發(fā)現(xiàn)，其與現(xiàn)行的《公司法》及其他相關(guān)法律法規(guī)存在部分沖突，可能導(dǎo)致公司內(nèi)部控制設(shè)計缺陷，甲公司遂進行修改使其符合相關(guān)法律規(guī)定。由此，可以看出審計委員會是本單位財會監(jiān)督的第一責(zé)任人，應(yīng)對本單位財會工作和財會資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。應(yīng)注重財務(wù)制度建設(shè)，避免發(fā)生財務(wù)造假、審計失敗等情形，提升上市公司質(zhì)量。

（3）董事會秘書：在選擇會計師事務(wù)所時，建議避免聘用注冊會計師協(xié)會已公布的失信、予以警示告誡的主體，考慮會計師事務(wù)所的綜合評價排名、品牌聲譽、價格等因素，抵制“價低者贏”，消除造假作偽的風(fēng)險隱患。

（4）技術(shù)部經(jīng)理：財政部已研究啟動單一來源報表追溯監(jiān)管制度，以大數(shù)據(jù)平臺為支撐對企業(yè)進行全數(shù)據(jù)、實時、遠程、公開、透明的財會監(jiān)督。因此，公司應(yīng)當(dāng)在進一步完善信息系統(tǒng)建設(shè)的基礎(chǔ)上，加強對信息系統(tǒng)的運營維護和監(jiān)管，盡量避免由于系統(tǒng)自身失控造成的不利影響。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1）和（2），指出相關(guān)人員的發(fā)言是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

2.根據(jù)資料（2）和（3），指出相關(guān)人員的發(fā)言體現(xiàn)了財會監(jiān)督體系的哪兩個方面。

3.根據(jù)資料（2）和（4），指出相關(guān)人員的發(fā)言體現(xiàn)了財會監(jiān)督保障措施的哪兩個方面。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、（1）存在不當(dāng)之處。

理由：新時代財會監(jiān)督不是傳統(tǒng)意義的財政監(jiān)督、財務(wù)監(jiān)督和會計監(jiān)督的簡單加總，而是三者有機融合和凝練升華，涵蓋財政、財務(wù)、會計監(jiān)督在內(nèi)的全覆蓋監(jiān)督行為，涉及與國家財經(jīng)政策執(zhí)行和資金運行相關(guān)的各類單位和個人的經(jīng)濟活動。

（2）存在不當(dāng)之處。

理由：各單位主要負(fù)責(zé)人是本單位財會監(jiān)督工作的第一責(zé)任人，對本單位財會工作和財會資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。單位內(nèi)部應(yīng)明確承擔(dān)財會監(jiān)督職責(zé)的機構(gòu)或人員，負(fù)責(zé)本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財會行為和會計資料的日常監(jiān)督檢查。

2、（1）單位內(nèi)部監(jiān)督；（2）行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)督。

3、（1）瞄準(zhǔn)財會監(jiān)督重點對象，落實財會監(jiān)督責(zé)任主體。

（2）構(gòu)建財會監(jiān)督協(xié)同機制，推動財會監(jiān)督科技賦能。