2025年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試案例分析9月28日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：韓藝2025-09-28 09:09:48

努力學(xué)習(xí)，勤奮工作，讓青春更加光彩。2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考正在進(jìn)行中，東奧為大家整理了高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析每日一練習(xí)題，讓我們一起來(lái)做練習(xí)吧！

【案例分析題】

小趙是一家咨詢公司員工，其整理的各公司資料如下：

（1）C公司于2023年3月通過(guò)并購(gòu)實(shí)現(xiàn)對(duì)X公司的全資控股，交易前C公司與X公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，C公司在收購(gòu)后已將X公司納入了2023年度內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的范圍。華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2024年2月為C公司提供了內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)，對(duì)C公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

（2）華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為D公司提供2024年度內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)時(shí)通過(guò)執(zhí)行有效程序后認(rèn)定其存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷。在準(zhǔn)備對(duì)其子公司DW公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遭到了D公司的阻攔，無(wú)法實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。

（3）E公司監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行，財(cái)會(huì)部門定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（1）中是否存在不當(dāng)之處，對(duì)存在不當(dāng)之處的，指出不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料（2），指出華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)發(fā)表何種類型的審計(jì)意見(jiàn)，并說(shuō)明理由。

3.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料（2），指出華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)如何處理。

4.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對(duì)資料（3），指出其是否存在不當(dāng)之處，并說(shuō)明理由。

高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析

【正確答案】

1、存在不當(dāng)之處。

不當(dāng)之處：對(duì)C公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

理由：內(nèi)部控制審計(jì)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行，側(cè)重對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)施的審計(jì)評(píng)價(jià)，僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

2、無(wú)法表示意見(jiàn)。

理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)范圍受到限制的，應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)。華中會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)范圍受限，因此應(yīng)發(fā)表“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)意見(jiàn)。

3、處理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已執(zhí)行的有效程序中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)在“無(wú)法表示意見(jiàn)”的審計(jì)報(bào)告中對(duì)已發(fā)現(xiàn)的重大缺陷作出詳細(xì)說(shuō)明。

4、存在不當(dāng)之處。

理由：企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告。

說(shuō)明：以上內(nèi)容選自東奧名師授課題庫(kù)。本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)參考，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載。祝愿大家都能在高級(jí)會(huì)計(jì)師考試中考取一個(gè)滿意的成績(jī)。

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