2025年高級會計師考試案例分析7月6日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-07-06 09:29:00

與其擔(dān)心未來，不如現(xiàn)在好好努力。想要在高級會計師考試中考取一個滿意的成績，在備考過程中要付出努力。下面是今日的高級會計師案例分析練習(xí)題，讓我們一起練習(xí)吧！

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【案例分析題】

甲集團是一家從事電腦及手機等產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)的上市公司。2024年5月，甲集團召開了優(yōu)化風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的專題研討會，就公司的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制情況進行了討論，會議有關(guān)內(nèi)容摘要如下：

（1）明確風(fēng)險管理目標(biāo)。風(fēng)險的發(fā)生會影響企業(yè)實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)，因此應(yīng)在確定公司風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，采取相應(yīng)的控制措施，將企業(yè)的總體風(fēng)險和主要風(fēng)險消除。

（2）設(shè)置風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度。風(fēng)險偏好即企業(yè)愿意承擔(dān)的風(fēng)險及相應(yīng)的風(fēng)險水平，風(fēng)險容忍度應(yīng)在風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，設(shè)定風(fēng)險管理目標(biāo)值的可容忍波動范圍。風(fēng)險容忍度應(yīng)盡可能定性表示。

（3）風(fēng)險的識別與應(yīng)對。①隨著技術(shù)的發(fā)展、生產(chǎn)效率的提升和競爭的加劇，電腦及手機等電子產(chǎn)品的價格不斷下降，甲公司銷售產(chǎn)品的價格也在不斷下降。為保持收入的增長，甲公司采取了賒銷的方式，以提高公司產(chǎn)品的銷量。②由于電子配件的質(zhì)量問題，導(dǎo)致其生產(chǎn)的手機產(chǎn)品發(fā)生爆炸事故，給消費者造成了人身傷害，消費者就有關(guān)賠償問題對甲公司提起了訴訟，甲公司對受到傷害的消費者給予經(jīng)濟補償。為防止類似事件的再次發(fā)生，甲公司提高了生產(chǎn)環(huán)節(jié)各流程的檢測頻率和檢驗標(biāo)準(zhǔn)，對出廠產(chǎn)品進行更為嚴(yán)格的把控。③甲公司的配件產(chǎn)品遠(yuǎn)銷海外各國，與這些國家企業(yè)的交易普遍以美元作為交易結(jié)算的貨幣。為應(yīng)對匯率波動可能帶來的損失，甲公司計劃采用購買金融衍生品的方式管理風(fēng)險。

（4）強化自我評價。企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期僅對公司內(nèi)部控制運行的有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。

（5）加強外部審計。①委托A會計師事務(wù)所實施年度內(nèi)部控制審計工作，A會計師事務(wù)所表明將按照計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷的程序進行審計。②注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)甲公司的境外子公司M公司存在員工串謀舞弊的可疑跡象，可能導(dǎo)致集團層面的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報。M公司對注冊會計師申請商務(wù)工作簽證未給予必要協(xié)助，致使注冊會計師無法按計劃進行現(xiàn)場審計，且不配合注冊會計師執(zhí)行替代程序。

假定不考慮其他因素。

要求：

1.根據(jù)資料（1），指出其中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

2.根據(jù)資料（2），指出其中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

3.根據(jù)資料（3）中的第①至③項，逐項指出甲公司采取的風(fēng)險應(yīng)對策略的具體類型，并分別說明理由。

4.根據(jù)資料（3）中的第②項和第③項，從能否給企業(yè)帶來盈利等機會的角度，指出甲公司面臨的風(fēng)險類型。

5.根據(jù)資料（4）和資料（5）中的第①項，指出其中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

6.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，針對資料（5）中的第②項，指出A會計師事務(wù)所出具內(nèi)部控制審計報告時應(yīng)發(fā)表審計意見的類型，簡要說明理由。

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