2025年高級會計師考試案例分析3月28日

來源：東奧會計在線責(zé)編：韓藝2025-03-28 11:33:26

人生如行舟，逆水之時更需奮進(jìn)向前。2025年高級會計師考試將于5月17日舉行，備考正在進(jìn)行中，考生們要克服困難，認(rèn)真學(xué)習(xí)。今日案例分析題已更新，讓我們一起做題吧！

?相關(guān)閱讀：2025年高級會計師考試3月份案例分析匯總

【案例分析題】

甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)規(guī)定，對公司內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化，并就此制定2025年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實施方案。方案部分要點(diǎn)摘錄如下：（1）加強(qiáng)管控措施。①強(qiáng)化制度管理，公司的內(nèi)部控制制度制定及運(yùn)行后，不得更改；②人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報人保護(hù)制度，確保投訴舉報機(jī)制有效運(yùn)行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。（2）強(qiáng)化自我評價。授權(quán)內(nèi)部審計部門具體實施年度內(nèi)部控制有效性的自我評價工作，評價方法包括個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等；評價報告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由股東（大）會批準(zhǔn)后按要求對外披露。（3）加強(qiáng)外部審計。委托A會計師事務(wù)所實施年度內(nèi)部控制審計工作，A會計師事務(wù)所在實施審計工作過程中可結(jié)合實際情況適當(dāng)利用公司自我評價工作的成果，并應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性和非財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。（4）樹立風(fēng)險意識。重視風(fēng)險管理，通過對外部經(jīng)濟(jì)、技術(shù)等方面進(jìn)行風(fēng)險分析，及時調(diào)整應(yīng)對策略，更好地應(yīng)對企業(yè)所面臨的不確定性。同時將內(nèi)部控制內(nèi)嵌于企業(yè)流程之中，以期更好地幫助企業(yè)防范已知風(fēng)險。假定不考慮其他因素。要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（1）中是否存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（2）和（3）中是否存在不當(dāng)之處，若存在不當(dāng)之處，簡要說明理由。

3.根據(jù)資料（4），指出其中體現(xiàn)的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、（1）存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化加以調(diào)整?；颍翰环蟽?nèi)部控制適應(yīng)性原則的要求。（2）不存在不當(dāng)之處。理由：企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務(wù)單位）及其全體員工都應(yīng)當(dāng)在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。例如，人事部門應(yīng)當(dāng)建立舉報人保護(hù)制度，確保投訴舉報機(jī)制有效運(yùn)行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。

2、（1）存在不當(dāng)之處。理由：內(nèi)部控制評價報告需企業(yè)董事會批準(zhǔn)后按要求對外披露。（2）存在不當(dāng)之處。理由：內(nèi)部控制審計由注冊會計師進(jìn)行，側(cè)重對財務(wù)報告內(nèi)部控制目標(biāo)實施的審計評價，僅對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

3、關(guān)系：內(nèi)部控制有效實施是風(fēng)險管理“落地”的有力支撐，而風(fēng)險管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵，促進(jìn)了企業(yè)管理水平的提升和目標(biāo)的實現(xiàn)。