2025年高級會計師考試案例分析3月28日

來源：東奧會計在線責編：韓藝2025-03-28 11:33:26

人生如行舟，逆水之時更需奮進向前。2025年高級會計師考試將于5月17日舉行，備考正在進行中，考生們要克服困難，認真學習。今日案例分析題已更新，讓我們一起做題吧！

?相關(guān)閱讀：2025年高級會計師考試3月份案例分析匯總

【案例分析題】

甲公司決定根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的有關(guān)規(guī)定，對公司內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，并就此制定2025年度內(nèi)部控制體系優(yōu)化實施方案。方案部分要點摘錄如下：（1）加強管控措施。①強化制度管理，公司的內(nèi)部控制制度制定及運行后，不得更改；②人事部門應當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。（2）強化自我評價。授權(quán)內(nèi)部審計部門具體實施年度內(nèi)部控制有效性的自我評價工作，評價方法包括個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等；評價報告按規(guī)定的權(quán)限和程序逐層審批并由股東（大）會批準后按要求對外披露。（3）加強外部審計。委托A會計師事務所實施年度內(nèi)部控制審計工作，A會計師事務所在實施審計工作過程中可結(jié)合實際情況適當利用公司自我評價工作的成果，并應當對財務報告內(nèi)部控制有效性和非財務報告內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計意見。（4）樹立風險意識。重視風險管理，通過對外部經(jīng)濟、技術(shù)等方面進行風險分析，及時調(diào)整應對策略，更好地應對企業(yè)所面臨的不確定性。同時將內(nèi)部控制內(nèi)嵌于企業(yè)流程之中，以期更好地幫助企業(yè)防范已知風險。假定不考慮其他因素。要求：

1.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（1）中是否存在不當之處，簡要說明理由。

2.根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出資料（2）和（3）中是否存在不當之處，若存在不當之處，簡要說明理由。

3.根據(jù)資料（4），指出其中體現(xiàn)的風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。

高級會計師案例分析

【正確答案】

1、（1）存在不當之處。理由：企業(yè)內(nèi)部控制應當與其經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化加以調(diào)整?；颍翰环蟽?nèi)部控制適應性原則的要求。（2）不存在不當之處。理由：企業(yè)內(nèi)部各職能部門（或業(yè)務單位）及其全體員工都應當在建立與實施內(nèi)部控制過程中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用。例如，人事部門應當建立舉報人保護制度，確保投訴舉報機制有效運行，并成為企業(yè)反舞弊的重要手段等。

2、（1）存在不當之處。理由：內(nèi)部控制評價報告需企業(yè)董事會批準后按要求對外披露。（2）存在不當之處。理由：內(nèi)部控制審計由注冊會計師進行，側(cè)重對財務報告內(nèi)部控制目標實施的審計評價，僅對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。

3、關(guān)系：內(nèi)部控制有效實施是風險管理“落地”的有力支撐，而風險管理的技術(shù)方法也拓展了內(nèi)部控制的外延和內(nèi)涵，促進了企業(yè)管理水平的提升和目標的實現(xiàn)。