哪些小稅種是按月分攤或特定時間繳納的？
老師，我想問一下有沒有小稅種按月分攤的總結，車船稅、房產(chǎn)稅按月分攤，還有別的稅種需要按月分攤么？
問題來源：
(四）
某運輸公司為增值稅一般納稅人，2023年經(jīng)營情況如下：
（1）年初擁有機動船舶9艘，凈噸位均為150噸，擁有非機動駁船2艘，凈噸位均為287噸；3月新購入1艘拖船，發(fā)動機功率為500千瓦。
（2）7月份購入掛車2輛，每輛整備質量5噸。
（3）在本省擁有土地共計40000平方米，其中：業(yè)務辦公用房占地10000平方米，興辦的非營利性老年公寓占地20000平方米，其余房產(chǎn)對外出租。
（4）6月30日，將外省原值為150萬元的閑置房產(chǎn)轉讓給B企業(yè)，轉讓價100萬元。支付轉讓過程中發(fā)生的稅金及費用10萬元，賬面顯示該房產(chǎn)已提折舊40萬元。
（5）3月份因經(jīng)營需要，將市內某處價值320萬元空置廠房與丙企業(yè)的廠房交換，并支付價款不含增值稅差額140萬元。
（其他相關資料：機動船舶凈噸位不超過200噸的，車船稅年單位稅額為每噸3元；凈噸位超過200噸但不超過2000噸的，車船稅年單位稅額為每噸4元。商用貨車，車船稅年單位稅額為每噸96元。城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額2元/平方米。該省規(guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計征房產(chǎn)稅。契稅稅率是4%）
1.2023年該公司業(yè)務（1）應繳納的車船稅（ ）元。
A.5756.33
B.5278.33
C.6314.67
D.6206.33
【答案】A
【解析】機動船舶應納稅額=9×150×3=4050（元）。非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算，非機動駁船的應納稅額=2×287×4×50%=1148（元）。拖船按照發(fā)動機功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算，且拖船按機動船舶稅額的50%計算。車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或管理權當月，拖船的應納稅額=500×0.67×4×10÷12×50%≈558.33（元）。業(yè)務（1）應繳納的車船稅=4050+1148+558.33=5756.33（元）。
2.2023年該公司業(yè)務（2）應繳納的車船稅（ ）元。
A.480
B.240
C.576
D.400
【答案】B
【解析】車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。掛車按照貨車稅額的50%征收。業(yè)務（2）應繳納的車船稅=2×5×96×50%×6÷12=240（元）。
3.2023年該公司業(yè)務（3）應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅（ ?。┰?/span>
A.80000
B.40000
C.60000
D.20000
【答案】B
【解析】對企事業(yè)單位興辦的非營利性的老年服務機構（含老年公寓）自用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。業(yè)務（3）應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（40000-20000）×2=40000（元）。
4.2023年該公司業(yè)務（4）應繳納的房產(chǎn)稅（ ?。┤f元。
A.0.38
B.0.63
C.0.53
D.1.26
【答案】B
【解析】該房屋轉讓后從7月份起由B企業(yè)繳納房產(chǎn)稅。業(yè)務（4）該公司1~6月應繳納的房產(chǎn)稅=150×（1-30%）×1.2%×6÷12=0.63（萬元）。
5.2023年該公司業(yè)務（5）應繳納的契稅是（ ?。┤f元。
A.18.4
B.12.8
C.5.6
D.7.2
【答案】C
【解析】土地使用權互換、房屋互換，為所互換的土地使用權、房屋價格的差額。業(yè)務（5）應繳納的契稅=140×4%=5.6（萬元）。
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張老師
2025-10-26 19:07:38 493人瀏覽
勤奮可愛的學員，你好：從價計征：按年征收，次月起開始計算，各地按季/半年/年繳。從租計征：收到租金當天就產(chǎn)生納稅義務。城鎮(zhèn)土地使用稅取得土地（或交付使用）的次月起繳納，按年計算，分期繳納。車船稅取得車船所有權的當月產(chǎn)生納稅義務，通常隨交強險一起繳納。契稅簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或取得其他憑證的當天。必須在辦理產(chǎn)權登記前繳清。耕地占用稅收到自然資源部門批準占用耕地手續(xù)的當天，一次性繳納。
煙葉稅收購煙葉的當天。環(huán)境保護稅產(chǎn)生應稅污染物的當天，按月計算，按季申報繳納。
房產(chǎn)稅
煙葉稅收購煙葉的當天。環(huán)境保護稅產(chǎn)生應稅污染物的當天，按月計算，按季申報繳納。
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