贈送5輛，為啥用200*5，單價也不是20的啊
問題來源：
某市甲企業(yè)是一家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。生產(chǎn)A型（氣缸容量300毫升）、B型（氣缸容量200毫升）兩款兩輪摩托車。2021年1月初沒有留抵稅額。2021年1月，該企業(yè)往來業(yè)務如下：
（1）甲企業(yè)自行申報進口一批摩托車零件，支付給國外的買價120萬元、包裝費2萬元，支付到達我國海關以前的裝卸費、運輸費、保險費8萬元，支付給自己的采購代理人購貨傭金3萬元，由甲企業(yè)向海關繳納稅金后，海關開具增值稅專用繳款書并放行。
（2）甲企業(yè)當月月初采用賒銷方式銷售自產(chǎn)A型摩托車200輛，合同約定當月月末由購買方支付價稅合計金額113萬元，由于購買方資金緊張，僅支付了80萬元。當月，甲企業(yè)將5輛A型摩托車贈送給協(xié)作單位。
（3）甲企業(yè)當月銷售自產(chǎn)B型摩托車600輛，取得不含稅收入120萬元；支付運輸公司（一般納稅人）當月運費，取得其開具的增值稅專用發(fā)票，列明金額6萬元。
（4）甲企業(yè)將位于鄰市某縣城的一座2019年購進的倉庫出租，預收了2年的租金48萬元（不含增值稅）。
（甲企業(yè)進口零件的關稅稅率為6%；應稅摩托車適用10%的消費稅稅率）
1、甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的稅費總額為（ ）萬元。
A、7.8
B、17.91
C、25.71
D、30
正確答案：C
答案分析：進口一般貨物的關稅完稅價格，由海關以該貨物的成交價格以及該貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費為基礎審查確定，不包括買方向自己的采購代理人支付的購貨傭金。甲企業(yè)進口摩托車零件進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=（120+2+8）×6%=7.80（萬元）；甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的增值稅=（120+2+8）×（1+6%）×13%=17.91（萬元）；摩托車零件不屬于消費稅的征稅范圍，所以不繳納消費稅。甲企業(yè)進口摩托車零件應向海關繳納的稅費合計=7.80+17.91=25.71（萬元）。
2、甲企業(yè)業(yè)務（2）和業(yè)務（3）當月的增值稅銷項稅額為（ ?。┤f元。
A、25.03
B、28.93
C、15.6
D、20
正確答案：B
答案分析：甲企業(yè)業(yè)務（2）增值稅銷項稅額=［113÷（1+13%）+113÷（1+13%）÷200×5]×13%=13.33（萬元）；業(yè)務（3）的增值稅銷項稅額=120×13%=15.6（萬元）；甲企業(yè)業(yè)務（2）和業(yè)務（3）當月的增值稅銷項稅額=13.33+15.6=28.93（萬元）。
3、甲企業(yè)業(yè)務（2）和業(yè)務（3）當月應繳納的消費稅為（ ）萬元。
A、15.25
B、12
C、22.25
D、10.25
正確答案：D
答案分析：甲企業(yè)業(yè)務（2）應納的消費稅=113÷（1+13%）÷200×（200+5）×10%=10.25（萬元）。B型摩托車氣缸容量低于250毫升，不屬于消費稅的征稅范圍，故業(yè)務（3）不需要繳納消費稅。
4、甲企業(yè)業(yè)務（4）在縣城預繳的增值稅為（ ?。┤f元。
A、2.4
B、1.44
C、4.32
D、6.24
正確答案：B
答案分析：一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應按照3%的預征率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，增值稅的納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。甲企業(yè)業(yè)務（4）在縣城預繳的增值稅=48×3%=1.44（萬元）。
5、甲企業(yè)出租位于縣城的倉庫適用的城建稅稅率為（ ?。?。
A、5%
B、7%
C、1%
D、3%
正確答案：A
答案分析：納稅人跨地區(qū)提供建筑服務、銷售和出租不動產(chǎn)的，應在建筑服務發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。甲企業(yè)出租的倉庫位于縣城，因此適用的城建稅稅率為5%。
丁雪
2023-10-10 21:47:32 1993人瀏覽
甲企業(yè)業(yè)務（2）增值稅銷項稅額=［113÷（1+13%）+113÷（1+13%）÷200×5]×13%=13.33（萬元）
銷售200輛摩托車，收到含稅金額113萬元，除以（1+13%）后是不含稅價款，再除以200輛得到的是一輛摩托車不含稅售價，乘以5就是贈送摩托車視同銷售的價款。
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