倉儲裝卸搬運服務為何按3%簡易計稅征收

增值稅的稅率 2025-09-13 19:52:16

問題來源：

考點：增值稅的稅率與征收率

（一）稅率

稅率	適用情形
13％	銷售、進口貨物（除適用9%稅率的貨物外）
		加工修理修配勞務
		有形動產租賃
9％	銷售、進口指定貨物
		交通運輸、郵政、建筑、基礎電信
		不動產銷售、不動產租賃、土地使用權轉讓
6％	現(xiàn)代（租賃除外）、生活、金融
		增值電信
		銷售無形資產（轉讓土地使用權除外）
零稅率	出口貨物
零稅率		列舉的跨境銷售服務、無形資產

（二）征收率

3%	納稅人發(fā)生按簡易計稅方法計稅的情形，除按規(guī)定適用5%征收率的以外，其應稅銷售行為均適用3%的征收率。一般納稅人選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：（1）一般納稅人銷售自產的下列貨物： ①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 ②建筑用和生產建筑材料所用的沙、土、石料 ③以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。 ④用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品 ⑤自來水。 ⑥商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。（2）增值稅一般納稅人生產銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品、罕見病藥品（3）公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。（4）公路經營企業(yè)中的一般納稅人收取營改增試點前開工的高速公路的車輛通行費。（5）電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。（6）一般納稅人提供的教育輔助服務（7）經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼（面向網絡動漫、手機動漫格式適配）服務，以及在境內轉讓動漫版權（包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權）。（8）以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。（9）在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同（10）一般納稅人以清包工方式、為甲供工程、為建筑工程老項目提供建筑服務可以選擇適用簡易計稅方法計稅。（11）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產。（12）一般納稅人銷售下列貨物： ①寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。 ②典當業(yè)銷售死當物品。 ③經國務院或國務院授權機關批準的免稅商店零售的免稅品（13）屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水。（14）資產管理產品管理人運營資產管理產品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為（資管產品運營業(yè)務）
3%減按2%	（1）一般納稅人銷售自己使用過的屬于規(guī)定的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產（2）小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產（3）納稅人銷售舊貨應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%
減按0.5%	自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）銷售其收購的二手車納稅額=含稅銷售額÷（1+0.5%）×0.5%
減按1%	2027年12月31日前，小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅應納稅額=含稅銷售額÷（1+1%）×1%
5%	（1）不動產銷售：小規(guī)模納稅人+一般納稅人（老項目）（2）不動產租賃：小規(guī)模納稅人+一般納稅人（老項目）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，選擇適用簡易計稅方法的（3）土地使用權轉讓（2016年4月30日前取得）（4）一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務選擇差額納稅（5）一般納稅人提供人力資源外包服務，選擇適用簡易計稅方法
5%減按1.5%	（1）個人出租住房。（2）住房租賃企業(yè)中的增值稅小規(guī)模納稅人向個人出租住房。（3）住房租賃企業(yè)中的增值稅一般納稅人向個人出租住房，選擇適用簡易計稅方法應納稅額=租金收入÷（1+5%）×1.5%

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周老師

2025-09-14 17:52:16 3891人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

核心原因是倉儲服務、裝卸搬運服務這些現(xiàn)代服務業(yè)，通常人力成本很高但可抵扣的進項稅額卻很少（比如支付給員工的工資社保無法抵扣）。如果按一般計稅方法適用6%稅率，企業(yè)實際承擔的稅負會相對偏高。為了平衡稅負、簡化征收，特別是考慮到行業(yè)內可能存在大量小規(guī)?；蜻M項有限的一般納稅人，政策就允許它們選擇按3%征收率簡易計稅。這樣能有效減輕這類服務的增值稅負擔，更符合行業(yè)的實際情況。

這是一個政策上的特殊安排，體現(xiàn)了對特定經營困難行業(yè)的支持。

每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

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