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什么時(shí)候需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）？


關(guān)稅計(jì)稅依據(jù) 2023-04-24 20:34:57

問(wèn)題來(lái)源：

經(jīng)典例題·單選題
　2022年9月，甲公司進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買(mǎi)價(jià)17萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買(mǎi)方傭金1萬(wàn)元。已知，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，增值稅稅率為13%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列有關(guān)甲公司相關(guān)稅費(fèi)的表述中，正確的是（　?。?。
A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬(wàn)元
B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬(wàn)元
C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬(wàn)元
D.應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加1.46萬(wàn)元

【答案】B

【解析】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。在本題中：（1）選項(xiàng)A：甲公司應(yīng)繳納的關(guān)稅＝（17＋3）×20%＝4（萬(wàn)元）；（2）選項(xiàng)B：甲公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝（17＋3＋4）÷（1－25%）×25%＝8（萬(wàn)元）；（3）選項(xiàng)C：甲公司應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝（17＋3＋4＋8）×13%＝4.16（萬(wàn)元）；（4）選項(xiàng)D：城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加“進(jìn)口不征、出口不退”。

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鄭老師

2023-04-25 14:37:57 2723人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

1、只有需要組價(jià)時(shí)，才需要 ÷（1-消費(fèi)稅），不組價(jià)不需要。

2、我們要明白為什么要除以（1-消費(fèi)稅稅率），因?yàn)橄M(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅依據(jù)中要包含有消費(fèi)稅本身。其次如果題干中給出了應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格，不管是否含增值稅，都是含消費(fèi)稅的，所以如果直接銷售，有銷售價(jià)格（不含增值稅，下同）的話，那么銷售價(jià)格中已經(jīng)包含了消費(fèi)稅，直接用銷售價(jià)格乘以稅率計(jì)算消費(fèi)稅，不需要除以（1-消費(fèi)稅稅率）；

但是如果沒(méi)有銷售價(jià)格，需要組價(jià)計(jì)算的話，我們需要自己把消費(fèi)稅包含到組成計(jì)稅價(jià)格中，這時(shí)候就要除以（1-消費(fèi)稅稅率）。

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油！
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