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二層作職工食堂不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額能否全額扣除

購入房屋：一層用于生產(chǎn)車間（應(yīng)稅項(xiàng)目），二層用于職工食堂（集體福利，免稅/不可抵扣項(xiàng)目），應(yīng)按面積比例分?jǐn)偟挚邸?假設(shè)一層、二層面積各占50%，則可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為： 90000 *50% = 45000元

進(jìn)項(xiàng)稅額的確定 2026-02-19 10:31:28

問題來源：

（1）針對業(yè)務(wù)（1），下列關(guān)于甲食品廠購進(jìn)大米可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算列式中，正確的是（　　）。
A、0
B、100000×9%=9000（元）
C、100000×10%=10000（元）
D、100000×13%=13000（元）

正確答案：C

答案分析：一般納稅人從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)適用13%稅率的貨物（生產(chǎn)出雪餅的稅率是13%），屬于深加工，扣除率為10%（已知條件已提示），所以購進(jìn)大米可計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=100000×10%=10000（元）。

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劉老師

2026-02-19 12:12:57 879人瀏覽

哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：

不是的，一般納稅人購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目又用于集體福利的，如果不動(dòng)產(chǎn)原值沒有超過500萬元，是可以全額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是按比例分?jǐn)偂?/p>

本題購進(jìn)的房屋，取得增值稅專用發(fā)票注明金額1000000元，稅額90000元。說明不動(dòng)產(chǎn)原值沒有超過500萬元，其進(jìn)項(xiàng)稅額90000元可以全額扣除，而非您說的按面積分?jǐn)偪鄢?/p>

具體知識點(diǎn)截圖如下：

每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會有收獲的，加油！
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