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組價(jià)公式后為何還要加+50×2000×0.5/10000

委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 2024-04-22 13:36:38

問題來源：

（2）計(jì)算丙公司應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）。
A、（40+5+50×2000×0.5/10000）/（1-20%）×20%+50×2000×0.5/10000
B、（40+5-2）/（1-20%）×20%+50×2000×0.5/10000
C、（40+5+50×2000×0.5/10000）/（1-20%）×20%
D、（40+5-2+50×2000×0.5/10000）×20%

正確答案：A

答案分析：委托加工環(huán)節(jié)，受托方（非個(gè)人）代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是受托方銷售同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按照組價(jià)計(jì)稅。白酒復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，組價(jià)=（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率），應(yīng)納消費(fèi)稅=組價(jià)×消費(fèi)稅比例稅率+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率，選項(xiàng)C沒有考慮定額稅，予以排除。加工費(fèi)是受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方收取的全部費(fèi)用，包括代墊輔助材料的實(shí)際成本，不包括增值稅稅款，不用減除輔料的成本2萬元，排除選項(xiàng)BD。

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馬老師

2024-04-22 16:59:18 1392人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

在組價(jià)公式中，（材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）已經(jīng)考慮了從價(jià)和從量兩部分，但是這里的從量部分只是在計(jì)算組價(jià)時(shí)用來調(diào)整從價(jià)稅基的，并不是真正的應(yīng)納稅額。


真正的應(yīng)納稅額還需要根據(jù)組價(jià)乘以消費(fèi)稅比例稅率，再加上直接根據(jù)委托加工數(shù)量計(jì)算的定額稅，也就是+50×2000×0.5/10000這部分。所以，最后的+50×2000×0.5/10000并不是重復(fù)計(jì)算。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~
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