當前位置: 東奧會計在線> 財會答疑> 初級會計職稱 > 初級會計實務(wù) > 答疑詳情

外購原材料計入在建工程增值稅處理疑問

外購原材料計入在建工程時候不需要考慮增值稅嗎？不是按照售價？售價不包括增值稅嗎？

固定資產(chǎn)概述取得固定資產(chǎn) 2020-08-27 07:17:08

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產(chǎn)相關(guān)的資料如下：
（1）2019年4月5日，甲公司開始建造一條生產(chǎn)線，為建造該生產(chǎn)線領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本為100萬元，這部分自產(chǎn)產(chǎn)品的市場售價為200萬元，同時領(lǐng)用以前外購的原材料一批，該批原材料的實際購入成本為50萬元，購入時的增值稅為6.5萬元，領(lǐng)用時該批原材料市價為100萬元。
（2）2019年4月至6月，應(yīng)付建造該條生產(chǎn)線的工程人員的工資40萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元。
（3）2019年6月30日，該條生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該條生產(chǎn)線的預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
（4）2021年6月30日，甲公司對該生產(chǎn)線的某一重要部件進行更換，合計發(fā)生支出100萬元（改造支出符合準則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認條件），已知該部件的賬面原值為80萬元，被替換部件的變價收入為10萬元，2021年10月31日，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，更新改造后的生產(chǎn)線預(yù)計使用年限和計提折舊的方法并未發(fā)生改變，預(yù)計凈殘值為0。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他條件，回答下列小題。

1.下列固定資產(chǎn)中，需要計提折舊的是（　?。?br>

A、短期租出的機器設(shè)備

B、單獨計價入賬的土地

C、日常修理期間固定資產(chǎn)

D、閑置不用的廠房

正確答案：A,C,D

答案分析：

單獨計價入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不需要計提折舊，選項B不正確。

2.根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程的相關(guān)說法中，正確的是（　?。?。

A、應(yīng)計入在建工程的金額為200萬元

B、應(yīng)計入在建工程的金額為100萬元

C、應(yīng)計入在建工程的金額為226萬元

D、應(yīng)計入在建工程的金額為113萬元

正確答案：B

答案分析：

領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程，應(yīng)將產(chǎn)品成本計入工程成本，即計入在建工程的金額為100萬元。

3.根據(jù)資料（1），關(guān)于領(lǐng)用外購的材料用于在建工程的相關(guān)說法中，正確的是（　　）。

A、應(yīng)計入在建工程的金額為50萬元

B、應(yīng)計入在建工程的金額為56.5萬元

C、應(yīng)計入在建工程的金額為100萬元

D、應(yīng)計入在建工程的金額為106.5萬元

正確答案：A

答案分析：

外購的原材料用于在建工程的建造，應(yīng)將材料成本計入在建工程，即計入在建工程的金額為50萬元。

4.根據(jù)資料（1）至（3），該條生產(chǎn)線的入賬價值為（　?。┤f元。

A、213

B、200

C、219.5

D、276

正確答案：B

答案分析：

該條生產(chǎn)線的入賬價值=100+50+40+10=200（萬元）。

5.該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（　?。┤f元。

A、153.2

B、123.2

C、138.2

D、143.2

正確答案：D

答案分析：

2021年6月30日，更新改造前的生產(chǎn)線的賬面價值=200-200×2/5［2019.7.1至2020.6.30計提折舊］-（200-200×2/5）×2/5［2020.7.1至2021.6.30計提折舊］=72（萬元），該條生產(chǎn)線在更換重要部件后，重新達到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值=72-［80-80×2/5-（80-80×2/5）×2/5］［被替換部分的賬面價值］+100=143.2（萬元）。

查看完整問題