【考點4】消費稅稅目辨析
（一）煙 1．卷煙 （1）甲類卷煙（生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)） （2）乙類卷煙（生產(chǎn)、委托加工或進口環(huán)節(jié)） （3）批發(fā)環(huán)節(jié) 2．雪茄煙 3．煙絲 4．電子煙 （1）生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié) （2）批發(fā)環(huán)節(jié) | 56%+0.003元/支 36%+0.003元/支 11%+0.005元/支 36% 30% 36% 11% | （1）甲類卷煙是指每標準條（200支）調(diào)撥價≥70元（不含稅）的卷煙，乙類卷煙是指每標準條調(diào)撥價＜70元（不含稅）的卷煙 （2）自2022年11月1日起，將電子煙納入消費稅征收范圍，在煙稅目下增設(shè)電子煙子目。電子煙是指用于產(chǎn)生氣溶膠供人抽吸等的電子傳輸系統(tǒng)，包括煙彈、煙具以及煙彈與煙具組合銷售的電子煙產(chǎn)品。煙彈是指含有霧化物的電子煙組件。煙具是指將霧化物霧化為可吸入氣溶膠的電子裝置 |
（二）酒 1．白酒 2．黃酒 3．啤酒 （1）甲類啤酒 （2）乙類啤酒 4．其他酒 | 20%+0.5元/500g 240元/噸 250元/噸 220元/噸 10% | （1）飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅 （2）無醇啤酒比照啤酒征稅，對啤酒源、菠蘿啤酒應按啤酒征收消費稅 （3）果啤屬于啤酒稅目 （4）調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍 （5）葡萄酒消費稅屬于“其他酒”，葡萄酒是指以葡萄為原料，經(jīng)破碎（壓榨）、發(fā)酵而成的酒精度數(shù)在1度（含）以上的葡萄原酒和成品酒（不含以葡萄為原料的蒸餾酒） |
（三）高檔化妝品 | 15% | （1）包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品 （2）高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品是指生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)銷售（完稅）價格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品 （3）舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍 |
（四）貴重首飾及珠寶玉石 1．金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 2．其他貴重首飾和珠寶玉石 | 5% 10% | （1）與金、銀、鉑金、鉆石相關(guān)的首飾和飾品在零售環(huán)節(jié)納稅，稅率5% （2）其他與金、銀、鉑金、鉆石無關(guān)的貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)、進口、委托加工環(huán)節(jié)納稅，稅率為10% （3）對寶石坯應按規(guī)定征收消費稅 |
（五）鞭炮、焰火 | 15% | 體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收 |
（六）成品油 1．汽油 2．柴油 3．航空煤油 4．石腦油 5．溶劑油 6．潤滑油 7．燃料油 | 1.52元/升 1.2元/升 1.2元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.52元/升 1.2元/升 |
注意事項：
（1）以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的甲醇汽油、乙醇汽油屬于汽油征收范圍；
（2）自2023年6月30日起，對烷基化油（異辛烷）按照汽油征收消費稅；
（3）以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油屬于柴油征收范圍；
（4）對符合條件的純生物柴油免征消費稅；
（5）自2023年6月30日起，對混合芳烴、重芳烴、混合碳八、穩(wěn)定輕烴、輕油、輕質(zhì)煤焦油按照石腦油征收消費稅；
（6）自2023年6月30日起，對石油醚、粗白油、輕質(zhì)白油、部分工業(yè)白油按照溶劑油征收消費稅；
（7）航空煤油暫緩征收消費稅；自2023年6月30日起，航天煤油參照航空煤油暫緩征收消費稅；
（8）潤滑脂是潤滑產(chǎn)品，屬潤滑油消費稅征收范圍，生產(chǎn)、加工潤滑脂應當征收消費稅；
（9）變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤滑油，不征收消費稅；
（10）催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應當征收消費稅；
（11）對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費稅。對用于其他用途或直接對外銷售的成品油照章征收消費稅；
（12）對以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)符合條件的潤滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費稅。
（七）小汽車 1．乘用車 （1）氣缸容量≤1.0升的 （2）1.0升＜氣缸容量≤1.5升的 （3）1.5升＜氣缸容量≤2.0升的 （4）2.0升＜氣缸容量≤2.5升的 （5）2.5升＜氣缸容量≤3.0升的 （6）3.0升＜氣缸容量≤4.0升的 （7）氣缸容量＞4.0升的 2．中輕型商用客車 3．超豪華小汽車（零售環(huán)節(jié)） | 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 10% | （1）包括9座內(nèi)（含9座）乘用車、10～23座內(nèi)（含23座）中輕型商用客車 （2）車身長度大于7米（含），并且座位在10～23座（含）以下的商用客車，不屬于中輕型商用客車征稅范圍，不征收消費稅 （3）對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅 （4）電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于本稅目征稅范圍，不征消費稅 （5）企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅 （6）對超豪華小汽車除了在進口環(huán)節(jié)或生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅外，在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費稅；“超豪華小汽車”是指每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車 |
（八）摩托車 1．氣缸容量在=250ml的 2．氣缸容量在＞250ml的 | 3% 10% | 氣缸容量＜250ml的小排量摩托車不征收消費稅 |
（九）高爾夫球及球具 | 10% | 包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋），高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把 |
（十）高檔手表 | 20% | 高檔手表是指銷售價格（不含稅）每只≥10000元的各類手表 |
（十一）游艇 | 10% | 本稅目征收范圍包括艇身長度大于8米（含）小于90米（含），內(nèi)置發(fā)動機，可以在水上移動，一般為私人或團體購置，主要用于水上運動和休閑娛樂等非營利活動的各類機動艇 |
（十二）木制一次性筷子 | 5% | 又稱衛(wèi)生筷子，以木材為原料，制成后一次性使用 |
（十三）實木地板 | 5% | 含各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板以及未經(jīng)涂飾的素板 |
（十四）電池 | 4% | （1）范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池 （2）對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費稅 |
（十五）涂料 | 4% | 對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物（VOC）含量≤420g/L的涂料免征消費稅 |
例題1·單選題：下列商品中屬于消費稅應稅消費品的是（ ）。（2024年）
A.護發(fā)品
B.調(diào)味料酒
C.玉石坯
D.變壓器油
【答案】C
【解析】選項AB：均不屬于應稅消費品。選項D：變壓器油、導熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于應征消費稅的“潤滑油”，不征收消費稅。
例題2·單選題：下列消費品屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。（2023年）
A.不含稅價格為5000元的手表
B.電動汽車
C.影視演員化妝用的卸妝油
D.無醇啤酒
【答案】D
【解析】選項A：高檔手表指不含增值稅售價每只在10000元（含）以上的手表。選項B：電動汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費稅征稅范圍，不征消費稅。選項C：高檔化妝品稅目不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。選項D：無醇啤酒比照啤酒征稅。
例題3·多選題：下列消費品，屬于消費稅征收范圍的有（ ）。（2019年）
A.酒精
B.護發(fā)液
C.合成寶石
D.果啤
E.卡丁車
【答案】CD
【解析】選項A：酒精不屬于消費稅征稅范圍。選項B：高檔化妝品征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，護發(fā)液不屬于高檔化妝品，不征收消費稅。選項E：電動汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅征稅范圍。
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