六、資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核
（一）固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理
1.固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的情形（7項(xiàng)）
（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；
（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；
（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；
（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；
（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；
（7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。
提示：
企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。（減免稅優(yōu)惠里詳述，屬于加速折舊優(yōu)惠范疇）
2.固定資產(chǎn)的折舊方法和年限
項(xiàng)目 | 具體內(nèi)容 |
折舊方法 | 固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)×（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）÷12 |
折舊起止時(shí)間 | 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊 |
最低折舊年限 | ①房屋、建筑物，為20年 ②飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年 ③與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年 ④飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年 ⑤電子設(shè)備，為3年（3電4輸5具10機(jī)20房） |
3.固定資產(chǎn)折舊稅會(huì)差異的處理
（1）會(huì)計(jì)折舊年限<稅法最低折舊年限 | 會(huì)計(jì)折舊>稅收折舊 | 調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額 |
會(huì)計(jì)折舊年限已滿且折舊已提足，但稅收上尚未提足折舊 | 未足額扣除部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除（納稅調(diào)減） | |
（2）會(huì)計(jì)折舊年限>稅法最低折舊年限 | 除另有規(guī)定外，按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除 | |
（3）會(huì)計(jì)上提取減值準(zhǔn)備 | 不得稅前扣除，折舊按稅法確定的計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除 | |
（4）稅法加速扣除的（一次性稅前扣除） | 可全額在稅前扣除 | |
4.固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)
租賃類(lèi)型 | 租賃費(fèi)處理 |
經(jīng)營(yíng)租賃 | 出租方計(jì)提折舊，承租方稅前扣除租賃費(fèi) |
融資租賃 | 作為承租企業(yè)自有固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，不得扣除租賃費(fèi)，允許計(jì)提折舊扣除 |
提示：
會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，除另有規(guī)定外，不再區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，而是確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用，使用權(quán)資產(chǎn)逐期計(jì)提折舊，未確認(rèn)融資租賃費(fèi)用逐期轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而稅法中則區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃，采用不同的處理方式，因此會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異。
相關(guān)試聽(tīng) 更多>
當(dāng)前位置：
津公網(wǎng)安備12010202000755號(hào)