二、財(cái)產(chǎn)清查的方法

（一）貨幣資金的清查方法

1.庫存現(xiàn)金的清查

方法：實(shí)地盤點(diǎn)法。

目的：確定庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)，與庫存現(xiàn)金日記賬的賬面余額相核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。

人員：盤點(diǎn)時(shí)出納必須在場(chǎng)；由主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納共同清點(diǎn)。

清查憑證：盤點(diǎn)結(jié)束，填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，作為重要的原始憑證。

2.銀行存款的清查

方法：與開戶銀行核對(duì)賬目。

目的：將本單位銀行存款日記賬的賬簿記錄與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬單逐筆進(jìn)行核對(duì)，來查明銀行存款的實(shí)有數(shù)額。

時(shí)間：一般在月末進(jìn)行。

結(jié)果：如果二者余額不相符，則可能是企業(yè)或銀行一方或雙方記賬過程有錯(cuò)誤或者存在未達(dá)賬項(xiàng)。

未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與其開戶銀行之間，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項(xiàng)。其中，未達(dá)賬項(xiàng)包括企業(yè)已收款入賬、銀行尚未收款入賬；企業(yè)已付款入賬、銀行尚未付款入賬；銀行已收款入賬、企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付款入賬、企業(yè)尚未付款入賬。

秒懂案例

如何理解未達(dá)賬項(xiàng)？

如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，就應(yīng)當(dāng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，據(jù)以確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如下表所示：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　月　日　　　　　　　　　　　　　　　單位：元

秒懂案例

東小奧奶茶公司2025年5月31日銀行存款日記賬的余額為720萬元，銀行轉(zhuǎn)來對(duì)賬單的余額為950萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

（1）公司開出轉(zhuǎn)賬支票200萬元，用于支付茶葉的貨款，并已登記銀行存款減少，但供應(yīng)商還沒有到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。

（2）銀行代公司收取了西小奧公司預(yù)付的貨款500萬元，銀行已登記入賬，但公司還沒有收到收款通知，因此未記賬。

（3）公司存入銀行一張轉(zhuǎn)賬支票420萬元，作為銷售收入的收款，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（4）銀行代扣公司水電費(fèi)50萬元，并已從賬戶中扣除，但公司還沒收到銀行的扣款通知，因此未記賬。

要求：根據(jù)以上信息，計(jì)算調(diào)節(jié)后的銀行存款余額（以萬元為單位）。

注：上表并非銀行存款余額調(diào)節(jié)表的標(biāo)準(zhǔn)格式，但更有利于提煉解題思路應(yīng)對(duì)考試。

小白練題 · 判斷題  如果不存在未達(dá)賬項(xiàng)，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間有差額，說明企業(yè)與銀行雙方或其中一方存在記賬錯(cuò)誤。（　?。?span style="color: rgb(227, 108, 9);">（2019年）

【答案】√