控制環(huán)境的內(nèi)容有哪些
精選回答
一、控制環(huán)境的內(nèi)容有哪些
1.道德要求
企業(yè)對誠信和道德價值的承諾。
2.監(jiān)督機制
企業(yè)應(yīng)完善監(jiān)督結(jié)構(gòu)，特別是董事會需要獨立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效實施監(jiān)督。
3.組織結(jié)構(gòu)職責(zé)安排
管理層應(yīng)在董事會的監(jiān)督下，建立目標實現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報告路徑并適當(dāng)劃分權(quán)力和責(zé)任。
4.人才訴求
企業(yè)應(yīng)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)達成目標。
5.責(zé)任到人
企業(yè)需要建立內(nèi)部控制責(zé)任人問責(zé)制度。
二、控制環(huán)境的概念
控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。
良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。控制環(huán)境設(shè)定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識。
在審計業(yè)務(wù)承接階段，就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
三、控制環(huán)境的要點
1.評估重大錯報風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他（4項）內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮[僅控制環(huán)境可能不足以評估風(fēng)險]。例如，與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮。
2.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷?？刂骗h(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響。
3.控制環(huán)境不能絕對防止舞弊，但有助于降低舞弊風(fēng)險。
4.控制環(huán)境的有效性能相信以前年度和期中測試過的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)[控制環(huán)境薄弱可能導(dǎo)致不能信賴以前期間控制測試證據(jù)]。
5.控制環(huán)境不僅不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次的重大錯報，控制環(huán)境存在的弱點反而可能削弱控制的有效性：如認為控制環(huán)境薄弱，很難認定某一流程的控制是有效的。
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