2014年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考知識(shí)點(diǎn)：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)的概述。主要內(nèi)容包括：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入、扣除項(xiàng)目及其金額。

　　土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)名片：是對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物等產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。

　　增值額的計(jì)算公式為：增值額＝轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入一扣除項(xiàng)目

　�。ㄒ唬┺D(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入

　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益；從收入的形式來看，包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。

　　（二）扣除項(xiàng)目及其金額

　　1.取得土地使用權(quán)所支付的金額（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）：包括地價(jià)款和取得使用權(quán)時(shí)按政府規(guī)定繳納的費(fèi)用。

　　2.房地產(chǎn)開發(fā)成本（適用新建房轉(zhuǎn)讓）：包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用

　　3.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（適用新建房轉(zhuǎn)讓）

　�。�1）納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫�息支出并能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：

　　最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝利息+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)

　　（2）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫�息支出或不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明的：最多允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)

　　4.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓）：包括營(yíng)業(yè)稅、城建稅、印花稅。教育費(fèi)附加視同稅金扣除。

　　5.財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（適用新建房轉(zhuǎn)讓）

　　從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除＝（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×20%

　　提示：（1）此項(xiàng)加計(jì)扣除針對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受此項(xiàng)政策；（2）取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的，不得加計(jì)扣除。

　　【同步練習(xí)】企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的金額1000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)成本6000萬元；向金融機(jī)構(gòu)借入資金利息支出400萬元（能提供貸款證明），其中超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的金額為100萬元；該省規(guī)定能提供貸款證明的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為5%。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是（�。┤f元。

　　A.370

　　B.650

　　C.750

　　D.850

　　答案:B

　　解析:本題考核房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算。該企業(yè)允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝（400-100）+（1000+6000）×5%＝650（萬元）。

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