2014年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考知識點：禁止扣除項目

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的禁止扣除項目的概述。

　　禁止扣除項目名片：禁止扣除項目又稱為“不得扣除”項目，涉及面廣，不好把握，在業(yè)務(wù)處理中極易出錯，從而帶來不必要的涉稅風(fēng)險。

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款（行政性罰款）和被沒收財物的損失；

　　提示：不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費。

　　解釋：行政性罰款不可稅前扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除。

　　5.年度利潤總額12%以外的公益性捐贈支出不得扣除（非公益性的捐贈也不得扣除）；

　　6.贊助支出；

　　贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

　　7.未經(jīng)核定的準備金支出；

　　未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。

　　8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　解釋：管理費強調(diào)的是法人之間主要是母子公司之間的管理費不可扣除；租金和特許權(quán)使用費以及利息，強調(diào)的是非法人機構(gòu)之間的不得扣除。

　　提示：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得扣除；免稅收入是國家對于特定項目的稅收優(yōu)惠，相應(yīng)的成本費用應(yīng)當可以扣除。

　　提示：匯總上述有扣除標準的項目如下：