2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重點(diǎn)解析：移送環(huán)節(jié)

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的重點(diǎn)知識(shí)點(diǎn)：移送環(huán)節(jié)。

　　移送環(huán)節(jié)

　　1.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　　【解釋】“其他方面”，是指納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。

　　【案例】甲企業(yè)生產(chǎn)香水精10噸，其中4噸用于連續(xù)加工成香水，另外6噸用于生產(chǎn)普通的護(hù)膚品。(1)用于生產(chǎn)香水的4噸香水精不必在移送環(huán)節(jié)納稅，生產(chǎn)完畢后直接以香水在銷售時(shí)征收消費(fèi)稅即可;(2)用于生產(chǎn)普通護(hù)膚品的6噸香水精應(yīng)當(dāng)在移送環(huán)節(jié)納稅，因?yàn)槠胀ㄗo(hù)膚品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，如果移送環(huán)節(jié)不征消費(fèi)稅，以后就無從征收了。

　　2.具體計(jì)算方法

　　(1)從價(jià)定率、復(fù)合計(jì)稅

　　①按納稅人生產(chǎn)的“同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格”計(jì)算納稅;

　�、跊]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　(A)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率

　　(2)從量定額

　　【案例】某啤酒廠為增值稅一般納稅人，3月份將試制的2噸新口味啤酒用于廣告推廣，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，每噸消費(fèi)稅稅額250元。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于廣告推廣的，應(yīng)當(dāng)視同銷售：①啤酒屬于從量定額征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其消費(fèi)稅的計(jì)算與價(jià)格無關(guān)，應(yīng)按應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量征稅，應(yīng)納消費(fèi)稅﹦250×2﹦500(元);②由于沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納增值稅，增值稅銷項(xiàng)稅額﹦[2×4000×(1+5%)+500]×17%﹦1513(元)。