2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》重點(diǎn)解析：增值稅的稅率和征收率

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的重點(diǎn)知識點(diǎn)：增值稅的稅率和征收率。

　　增值稅的稅率和征收率

　　(一)基本稅率(17%)

　　1.納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除《增值稅暫行條例》列舉的外，稅率為17%;

　　2.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;

　　3.油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。

　　(二)低稅率(13%)

　　為鼓勵消費(fèi)，保證消費(fèi)者對基本生活必需品的消費(fèi)，設(shè)置了低稅率。我國增值稅的低稅率為13%，適用的貨物包括：

　　1.糧食、食用植物油;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.農(nóng)產(chǎn)品(各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品);

　　6.音像制品;

　　7.電子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.食用鹽。

　　(三)零稅率

　　納稅人出口貨物，適用零稅率，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　【解釋】零稅率不同于免稅。出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

　　【判斷題】某增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其計算增值稅銷項稅時適用零稅率。( )

　　【答案】×

　　【解析】增值稅一般納稅人銷售從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購進(jìn)的自產(chǎn)谷物，其計算增值稅銷項稅時適用13%的低稅率。

　　(四)征收率

　　【解釋】征收率并非只適用于小規(guī)模納稅人;一般納稅人也存在按簡易辦法分別依照4%和6%的征收率計算繳納增值稅的特殊情況。

　　1.小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，征收率為3%。

　　2.一般納稅人銷售“自產(chǎn)”的下列貨物，可以“選擇”按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力;

　　(2)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;

　　(3)以“自己采掘”的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);

　　(4)用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　(5)自來水;

　　(6)商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

　　【解釋】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，“36個月內(nèi)”不得變更。

　　3.一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));

　　(2)典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。