交易性金融資產(chǎn)_2026年《初級會計實務(wù)》高頻考點跟學(xué)打卡
各位初級會計考生們，最難做的事是把容易做的事持之以恒。只有不停的跑，才能成功。以下是為大家準(zhǔn)備的《初級會計實務(wù)》知識點，一起來學(xué)習(xí)吧！
2026年《初級會計實務(wù)》高頻考點跟學(xué)打卡匯總
(一)交易性金融資產(chǎn)的概念
交易性金融資產(chǎn)，是企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(股票、債券、基金等)
(二)科目設(shè)置
(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目：資產(chǎn)類科目，核算以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。分別設(shè)置“成本”“應(yīng)計利息”“公允價值變動”等明細科目進行核算。
(2)“公允價值變動損益”科目：損益類科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價值變動而形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失。
(3)“投資收益”科目：損益類科目，核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實現(xiàn)的投資收益或投資損失。
(4)“應(yīng)收利息”VS“交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息”。
科目 | 要點 | 適用情形 |
應(yīng)收利息 | 已到（過）付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 | 取得時支付的價款中包含利息、持有期存在過期利息 |
交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息 | 尚未過付息期的債券利息 | 持有期間，資產(chǎn)負債表日確認的票面利息 |
(三)交易性金融資產(chǎn)的取得
1.處理原則
(1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照取得時的公允價值作為其初始入賬金額。
(2)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。
(3)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，沖減投資收益。發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可從當(dāng)月銷項稅額中扣除。
2.賬務(wù)處理
分步版 | 合并版 |
支付價款： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本［支付價款-價款中包含的股利或利息］ 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息［支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息］ 貸：其他貨幣資金——存出投資款等 | 【點撥】價款中若包含交易費用，也應(yīng)扣除。 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 投資收益［交易費用］ 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金——存出投資款等［實際支付金額］ |
支付交易費用： 借：投資收益 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：其他貨幣資金——存出投資款等 |
(四)交易性金融資產(chǎn)的持有
1.現(xiàn)金股利或債券利息的處理
(1)宣告發(fā)放股利或到期計提利息時。
①股權(quán)類投資：
借：應(yīng)收股利[持股數(shù)量×每股股利]
貸：投資收益
②債權(quán)類投資：
借：交易性金融資產(chǎn)—應(yīng)計利息[債券面值總額×票面利率或合同利率×?xí)r間權(quán)重]
貸：投資收益
(2)實際收到款項時。
借：其他貨幣資金——存出投資款等
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息[原取得時價款中已過付息期的利息]
交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計利息[持有期間確認的利息]
2.公允價值變動的處理(以下默認公允價值不含利息)
(1)處理原則。
資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益)。
(2)賬務(wù)處理。
①公允價值大于賬面余額時：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
②公允價值小于賬面余額時：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
(五)交易性金融資產(chǎn)的出售
1.出售交易性金融資產(chǎn)的處理
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當(dāng)期投資損益。
借：其他貨幣資金——存出投資款等[實際收到的金額]
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動[或借方]
投資收益[差額，或借方]
2.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理
金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價扣除買入價(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已過付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計年度。
情形 | 賬務(wù)處理 | |
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末 | 產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時 （?？迹?/div> | 借：投資收益等 貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅［應(yīng)納稅額］ |
產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時 | 借：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅［可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額］ 貸：投資收益等 | |
年末，如果“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額 | 借：投資收益等 貸：應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 | |
注：以上內(nèi)容選自馬小新老師26年《初級會計實務(wù)》細學(xué)基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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