庫(kù)存現(xiàn)金_2026年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡
初級(jí)會(huì)計(jì)師備考，勤奮是成功的前提，唯有踏實(shí)的低下頭去學(xué)習(xí)，才能取得優(yōu)異的成績(jī)。一起來(lái)學(xué)習(xí)今天的《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)吧！
2026年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡匯總
庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
(一)現(xiàn)金管理制度
根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)現(xiàn)金管理制度主要包括以下內(nèi)容：
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 |
現(xiàn)金的使用范圍 | （1）職工工資、津貼 （2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬 （3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金 （4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出 （5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi) （7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出 （8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 |
除第（5）（6）項(xiàng)外，開(kāi)戶單位支付給個(gè)人的、超過(guò)現(xiàn)金使用限額的款項(xiàng)（如購(gòu)買(mǎi)材料、設(shè)備、服務(wù)等的款項(xiàng)），應(yīng)當(dāng)以銀行存款、支票或者銀行本票等方式支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 | |
現(xiàn)金的限額 | （1）一般單位：按3～5天日常零星開(kāi)支所需確定 （2）邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過(guò)15天日常零星開(kāi)支所需確定 |
現(xiàn)金收支的規(guī)定【選修】 | 開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）（特殊情況須經(jīng)批準(zhǔn)） |
(二)庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理
項(xiàng)目 | 內(nèi)容 | ||
科目設(shè)置 | （1）“庫(kù)存現(xiàn)金”科目：資產(chǎn)類(lèi)科目，借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額 （2）“備用金”科目：資產(chǎn)類(lèi)科目，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置該科目進(jìn)行核算 | ||
賬務(wù)處理 （舉例） | 現(xiàn)金減少： 借：原材料［采購(gòu)材料］ 銀行存款［將現(xiàn)金送存銀行］ 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 | 現(xiàn)金增加： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入［取得收入］ 銀行存款［從銀行提取現(xiàn)金］ | |
(三)庫(kù)存現(xiàn)金的清查
為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。
如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，再作處理。
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類(lèi)過(guò)渡科目，借方登記現(xiàn)金短缺、存貨盤(pán)虧等，貸方登記現(xiàn)金溢余、存貨盤(pán)盈等;期末余額反向轉(zhuǎn)出，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。
基本賬務(wù)處理：
情形 | 現(xiàn)金短缺 | 現(xiàn)金溢余 |
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 | 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 |
報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 | 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款［應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分］ 營(yíng)業(yè)外收入［無(wú)法查明原因的部分］ |
注：以上內(nèi)容選自馬小新老師26年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》細(xì)學(xué)基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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