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捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)科目包括

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng) 2025-11-07 16:07:19

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱

2025-12-24 22:57:15

捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)科目主要涉及營(yíng)業(yè)外支出科目。營(yíng)業(yè)外支出，是指捐贈(zèng)支出屬于營(yíng)業(yè)外支出科目，這是損益類科目之一。營(yíng)業(yè)外支出，是指除主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營(yíng)業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈(zèng)支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。為此，要設(shè)置“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出時(shí)，記入這個(gè)賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

營(yíng)業(yè)外支出的主要內(nèi)容包括：

1.非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

2.公益性捐贈(zèng)支出，指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

3.非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失。

4.盤虧損失，主要指對(duì)于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的損失。

5.罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。

6.債務(wù)重組損失，是指按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量的損失。

7.編制報(bào)表時(shí)，對(duì)于不能合理預(yù)計(jì)的負(fù)債需要確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

當(dāng)企業(yè)捐款到慈善機(jī)構(gòu)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款

捐贈(zèng)支出的內(nèi)容

營(yíng)業(yè)外支出包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。其中，公益性捐贈(zèng)支出特指企業(yè)對(duì)外進(jìn)行公益性捐贈(zèng)發(fā)生的支出。

公益性捐贈(zèng)的稅前扣除

按照規(guī)定，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

會(huì)計(jì)處理步驟

捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理主要包括確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告三個(gè)步驟。確認(rèn)是在捐贈(zèng)發(fā)生時(shí)在會(huì)計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)捐贈(zèng)支出;計(jì)量是對(duì)捐贈(zèng)物資或資金的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估和計(jì)算;報(bào)告是在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露捐贈(zèng)支出的詳細(xì)信息。

稅務(wù)處理

捐贈(zèng)支出的會(huì)計(jì)處理還涉及到稅務(wù)處理。在一些國(guó)家和地區(qū)，企業(yè)的捐贈(zèng)支出可以作為稅前扣除項(xiàng)目，但需要遵守相關(guān)稅法規(guī)定，例如捐贈(zèng)的對(duì)象、捐贈(zèng)的金額限額等。

接受捐款的會(huì)計(jì)分錄：

①如果企業(yè)是接受捐款的一方，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

②年末處理時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

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