進(jìn)項稅額抵扣的分錄怎么做
精選回答
進(jìn)項稅額抵扣的分錄處理主要涉及到增值稅的賬務(wù)處理和稅務(wù)規(guī)定。
一.正常情況下的進(jìn)項稅額抵扣
當(dāng)企業(yè)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)等，并取得符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的增值稅扣稅憑證時，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。
借：相關(guān)科目(如原材料、庫存商品、管理費用等)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：應(yīng)付賬款或銀行存款等
這里，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”是借方科目，表示企業(yè)購進(jìn)貨物或接受服務(wù)時支付的增值稅額，這部分稅額可以在未來銷售貨物或提供服務(wù)時從銷項稅額中抵扣。
二.進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計分錄
在某些情況下，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出，不得再從銷項稅額中抵扣。
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。
4.購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等。
在這些情況下，會計分錄通常如下：
借：相關(guān)科目(如管理費用、應(yīng)付職工薪酬、待處理財產(chǎn)損溢等)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
這里，“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”是貸方科目，表示已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定不得抵扣的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出。
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