其他業(yè)務收入會計分錄是什么
精選回答
其他業(yè)務收入會計分錄主要涉及到企業(yè)在其主營業(yè)務之外取得的收入，這些收入可能來源于非經(jīng)常性的交易或事件，如出售固定資產(chǎn)的收益、出租資產(chǎn)的租金收入、銷售原材料等。
1.銷售原材料
當企業(yè)銷售原材料時，會計分錄如下：
借：銀行存款/應收賬款(根據(jù)收款方式確定)
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(如果適用)
同時，企業(yè)還需要結(jié)轉(zhuǎn)原材料的成本：
借：其他業(yè)務成本
貸：原材料
2.出租資產(chǎn)
當企業(yè)出租固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)并收到租金時，會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：其他業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(如果出租業(yè)務屬于增值稅應稅范圍)
如果租金收入是分期確認的，如按年或按月確認，企業(yè)需要根據(jù)實際收到的租金或按照合同約定的租金支付條款進行會計分錄。
3.處置固定資產(chǎn)
當企業(yè)處置固定資產(chǎn)并收到處置收入時，會計分錄會涉及到固定資產(chǎn)清理賬戶和其他業(yè)務收入賬戶。簡化的會計分錄示例如下(假設處置凈收益為正)：
借：銀行存款(收到的處置款)
貸：固定資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)賬面價值及清理費用等的沖減)
其他業(yè)務收入(處置凈收益部分)
如果處置過程中產(chǎn)生凈損失，則“其他業(yè)務收入”科目將被替換為“營業(yè)外支出”等科目。
4.期末結(jié)轉(zhuǎn)
在會計期末，企業(yè)需要將其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶中，以反映企業(yè)當期的經(jīng)營成果。會計分錄如下：
借：其他業(yè)務收入
貸：本年利潤
企業(yè)為了核算與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入及相關的成本費用，一般需要設置：
1.主營業(yè)務收入
主營業(yè)務收入科目核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務等主營業(yè)務的收入。
該科目貸方登記企業(yè)主營業(yè)務活動實現(xiàn)的收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務收入，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。
該科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。
2.其他業(yè)務收入
其他業(yè)務收入科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實現(xiàn)的收入。
該科目貸方登記企業(yè)其他業(yè)務活動實現(xiàn)的收入，借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務收入，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。
該科目可按其他業(yè)務的種類進行明細核算。
主營業(yè)務成本科目核算企業(yè)確認銷售商品、提供服務等主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。該科目借方登記企業(yè)應結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的主營業(yè)務成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。
該科目可按主營業(yè)務的種類進行明細核算。
4.其他業(yè)務成本
其他業(yè)務成本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所形成的成本，包括出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無效資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額、銷售材料的成本等。
該科目借方登記企業(yè)應結(jié)轉(zhuǎn)的其他業(yè)務成本，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的其他業(yè)務成本，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。
該科目可按其他業(yè)務的種類進行明細核算。
5.合同取得成本
合同取得成本科目核算企業(yè)取得合同發(fā)生的，預計能夠收回的增量成本。
該科目借方登記發(fā)生的合同取得成本，貸方登記攤銷的合同取得成本，期末借方余額，反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同取得成本。
該科目可按合同進行明細核算。
6.合同履約成本
合同履約成本科目核算企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍且按照收入準則應當確認為一項資產(chǎn)的成本。
該科目借方登記發(fā)生的合同履約成本，貸方登記攤銷的合同履約成本，期末借方余額反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本。
該科目可按合同分別設置“服務成本”“工程施工”等明細科目進行明細核算。
7.合同資產(chǎn)
合同資產(chǎn)科目核算企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于實踐流逝之外的其他因素(如履行合同匯總的其他履約義務)。
該科目借方登記因已轉(zhuǎn)讓商品而有權收取的對價金額，貸方登記取得無條件收款權的金額，期末借方余額，反映企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權收取的對價金額。
該科目按合同進行明細核算。
8.合同負債
合同負債科目核算企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。
該科目貸方登記企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到或已經(jīng)取得無條件收取合同對價權利的金額；借方登記企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時沖銷的金額；期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權利的金額。
該科目按合同進行明細核算。
此外，企業(yè)發(fā)生減值的，還應當設置“合同履約成本減值準備”“合同取得成本減值準備”“合同資產(chǎn)減值準備”等科目進行核算。
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