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交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：張夢(mèng) 2024-08-01 15:04:20

精選回答

東奧初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2026-03-11 04:48:26

交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置主要有“交易性金融資產(chǎn)”科目、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目、“投資收益”科目。

1.“交易性金融資產(chǎn)”科目：

核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。

2.“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目：

核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

3.“投資收益”科目：

核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。

交易性金融資產(chǎn)，是指以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，它是企業(yè)未來(lái)近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺錢(qián)差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

會(huì)計(jì)處理

1.取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)

投資收益(交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(交易費(fèi)用可抵扣增值稅)

貸：其他貨幣資金---存出投資款等(支付的總價(jià)款)

2.持有期間確認(rèn)股利或利息：

收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：

借：其他貨幣資金---存出投資款等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息：

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

收到現(xiàn)金股利或利息：

借：其他貨幣資金---存出投資款等

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)：

如公允價(jià)值上升：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

如公允價(jià)值下降，則做相反分錄。

4.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)：

借：其他貨幣資金---存出投資款等(實(shí)際收到的款項(xiàng)，即出售價(jià)款-出售的交易費(fèi)用)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)(可借可貸)

投資收益(差額，可借可貸)

5.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費(fèi)---轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益等

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