委托加工的消費稅會計分錄
精選回答
委托加工的消費稅會計分錄根據委托加工物資的不同用途而有所不同。
一.委托加工物資繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品
當委托加工的物資繼續(xù)用于生產應納消費稅的商品時，由受托方代收代繳的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”的借方，以便在后續(xù)生產環(huán)節(jié)中抵扣。會計分錄如下：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資
貸：原材料
支付加工費及增值稅時(假設增值稅允許抵扣)：
借：委托加工物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款
支付受托方代收代繳的消費稅時(該消費稅記入應交稅費借方，以便后續(xù)抵扣)：
借：應交稅費——應交消費稅
貸：銀行存款
注意：這里的消費稅并不直接計入委托加工物資的成本，而是作為應交稅費的借方余額，待后續(xù)生產銷售時再行抵扣。
二.委托加工物資直接用于對外銷售
當委托加工的物資直接用于對外銷售時，由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本。會計分錄如下：
發(fā)出原材料時：
借：委托加工物資
貸：原材料
支付加工費、增值稅及消費稅時(假設增值稅和消費稅均不允許抵扣或需計入成本)：
借：委托加工物資
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)(如允許抵扣)貸：銀行存款
應付賬款(如包含消費稅)
若消費稅不允許抵扣或需計入成本，則直接計入委托加工物資成本：
借：委托加工物資
貸：銀行存款(或應付賬款，包含消費稅)
加工完成收回時：
借：庫存商品
貸：委托加工物資
隨后，在銷售時按照正常銷售流程進行會計處理，并計算繳納相應的增值稅和消費稅(如適用)。
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