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捐贈支出的會計(jì)科目

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：馮云旭 2024-06-28 09:54:31

精選回答

東奧初級會計(jì)職稱

2026-03-11 04:41:54

捐贈支出的會計(jì)科目

捐贈支出的會計(jì)科目主要涉及營業(yè)外支出科目。

1.會計(jì)科目：

營業(yè)外支出：捐贈支出屬于營業(yè)外支出科目，這是損益類科目之一。

2.會計(jì)分錄：

當(dāng)企業(yè)捐款到慈善機(jī)構(gòu)時(shí)，會計(jì)分錄為：

借：營業(yè)外支出——捐贈支出

貸：銀行存款

3.捐贈支出的內(nèi)容：

營業(yè)外支出包括非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。其中，公益性捐贈支出特指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

4.公益性捐贈的稅前扣除：

按照規(guī)定，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

5.會計(jì)處理步驟：

捐贈支出的會計(jì)處理主要包括確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告三個步驟。確認(rèn)是在捐贈發(fā)生時(shí)在會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)捐贈支出;計(jì)量是對捐贈物資或資金的價(jià)值進(jìn)行評估和計(jì)算;報(bào)告是在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露捐贈支出的詳細(xì)信息。

6.稅務(wù)處理：

捐贈支出的會計(jì)處理還涉及到稅務(wù)處理。在一些國家和地區(qū)，企業(yè)的捐贈支出可以作為稅前扣除項(xiàng)目，但需要遵守相關(guān)稅法規(guī)定，例如捐贈的對象、捐贈的金額限額等。

7.接受捐款的會計(jì)分錄：

如果企業(yè)是接受捐款的一方，會計(jì)分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

年末處理時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈

營業(yè)外支出是指除主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出等以外的各項(xiàng)非營業(yè)性支出。如罰款支出，捐贈支出，非常損失，固定資產(chǎn)盤虧等。為此，要設(shè)置“營業(yè)外支出”賬戶對這部分內(nèi)容進(jìn)行核算。企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)營業(yè)外支出時(shí)，記入這個賬戶的借方;期末結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)，從貸方轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額。

營業(yè)外支出的主要內(nèi)容包括：

1.非流動資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失，指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失。

2.公益性捐贈支出，指企業(yè)對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生的支出。

3.非常損失，指企業(yè)對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失，在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。

4.盤虧損失，主要指對于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧的固定資產(chǎn)，查明原因并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入營業(yè)外支出的損失。

5.罰款支出，指企業(yè)由于違反稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付的各種滯納金和罰款。

6.債務(wù)重組損失，是指按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第12號——債務(wù)重組》規(guī)定確認(rèn)和計(jì)量的損失。

7.編制報(bào)表時(shí)，對于不能合理預(yù)計(jì)的負(fù)債需要確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債。

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