套期工具屬于什么類科目
精選回答
套期工具屬于共同類科目。套期，是指企業(yè)為管理外匯風險、利率風險、價格風險、信用風險等特定風險引起的風險敞口，指定金融工具為套期工具，以使套期工具的公允價值或現金流量變動，預期抵銷被套期項目全部或部分公允價值或現金流量變動的風險管理活動。
套期的分類：
在套期會計中，套期分為公允價值套期、現金流量套期和境外經營凈投資套期。
1.公允價值套期
是指對已確認資產或負債、尚未確認的確定承諾，或上述項目組成部分的公允價值變動風險敞口進行的套期。
2.現金流量套期
是指對現金流量變動風險敞口進行的套期。該現金流量變動源于與已確認資產或負債、極可能發(fā)生的預期交易，或與上述項目組成部分有關的特定風險，且將影響企業(yè)的損益。
尚未確認的確定承諾中，只有外匯風險可作為現金流量套期。
3.境外經營凈投資套期
境外經營凈投資套期，是指對境外經營凈投資外匯風險敞口進行的套期。境外經營凈投資套期中的被套期風險是指境外經營的記賬本位幣與母公司的記賬本位幣之間的折算差額。
此外，企業(yè)對確定承諾的外匯風險進行套期的，可以將其作為現金流量套期或公允價值套期處理。例如，某航空公司簽訂一項3個月后以固定外幣金額購買飛機的合同(尚未確認的確定承諾)，為規(guī)避外匯風險，簽訂一項外匯遠期合同，對該確定承諾的外匯風險引起的公允價值變動或者現金流量變動風險敞口進行套期。
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