應(yīng)交消費(fèi)稅_2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉雪晶2022-10-19 15:54:10

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應(yīng)交消費(fèi)稅_2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

【本知識(shí)點(diǎn)所屬章節(jié)】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第五章

(一)應(yīng)交消費(fèi)稅概述

消費(fèi)稅是指在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。

消費(fèi)稅是在銷售收入中包含的稅款，亦稱為“價(jià)內(nèi)稅”。

項(xiàng)目

具體內(nèi)容

稅目

按產(chǎn)品列舉稅目——15類

煙、酒、高檔手表；高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、游艇、

實(shí)木地板、木制一次性筷子、電池和涂料、鞭炮焰火

(二)應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交消費(fèi)稅的發(fā)生、交納情況。

應(yīng)交納的消費(fèi)稅計(jì)入該科目貸方，

已交納的消費(fèi)稅計(jì)入該科目借方；

期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅，期末借方余額反映企業(yè)多交納的消費(fèi)稅。

情形

賬務(wù)處理

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的，其應(yīng)交納的消費(fèi)稅，通過“稅金及附加”科目核算：

借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)：

借：在建工程等

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

【提示】消費(fèi)稅為價(jià)內(nèi)稅，含在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入里面)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

消費(fèi)稅：領(lǐng)用時(shí)計(jì)入成本，銷售時(shí)才計(jì)“稅金及附加”(賣實(shí)木地板有，賣房子沒有)。

若自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配、贈(zèng)送：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

情形		賬務(wù)處理
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品	收回后直接用于對(duì)外銷售	由受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本：借：委托加工物資　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款等
	收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	（1）由受托方代收代繳的消費(fèi)稅先記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅　貸：銀行存款等（2）最終產(chǎn)品出售時(shí)，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方：借：稅金及附加　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅（3）最后，再補(bǔ)交其差額即可
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品	企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本：借：庫(kù)存商品等　貸：銀行存款等