庫存現(xiàn)金_2023年《初級會計實務》預習考點
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【本知識點所屬章節(jié)】《初級會計實務》第三章
(一)現(xiàn)金管理制度
核心：國家限制企業(yè)用現(xiàn)金，鼓勵有第三方監(jiān)管的結算方式
現(xiàn)金的使用范圍 | 企業(yè)可用現(xiàn)金支付的款項有： （1）職工工資、津貼 （2）個人勞務報酬 （3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金 （4）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出 （5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款 （6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費 （7）結算起點（1000元）以下的零星支出 （8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出 |
現(xiàn)金的使用范圍 | 除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第（5）、（6）項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票或者銀行本票等方式支付； 確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金 |
現(xiàn)金的限額 | （1）開戶銀行根據(jù)單位的實際需要核定現(xiàn)金限額，一般按照單位3~5天日常零星開支所需確定 （2）邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定 |
現(xiàn)金收支的規(guī)定 | （1）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行，當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間 （2）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支），因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。 坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況 （3）提取現(xiàn)金應當注明用途，經(jīng)本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 （4）特殊情況支用現(xiàn)金的，向開戶銀行提出申請，經(jīng)本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審核后方可支付 |
(二)庫存現(xiàn)金的賬務處理
項目 | 內(nèi)容 |
設置 科目 | 企業(yè)應當設置“庫存現(xiàn)金”科目 借方登記庫存現(xiàn)金的增加 貸方登記庫存現(xiàn)金的減少 期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額 【提示】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可單獨設置“備用金”科目進行核算 |
借：其他應收款—備用金
貸：庫存現(xiàn)金
項目 | 內(nèi)容 |
設置 賬簿 | 企業(yè)應當設置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬，分別進行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細分類核算 每日終了，應當在庫存現(xiàn)金日記賬上計算出當日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和余額，并將庫存現(xiàn)金日記賬的余額與實際庫存現(xiàn)金金額相核對，保證賬款相符； 月度終了，庫存現(xiàn)金日記賬的余額應當與庫存現(xiàn)金總賬的余額核對，做到賬賬相符 |
(三)庫存現(xiàn)金的清查
1.以誰為標桿?——實
2.調(diào)誰? ——賬
情形 | 報經(jīng)批準前 （先調(diào)賬，確保賬實相符） | 報經(jīng)批準后 （根據(jù)真實情況處理） |
現(xiàn)金 短缺 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金 | 借：其他應收款（應由責任方賠償?shù)牟糠郑?/p> 管理費用（無法查明原因的部分） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 |
1.以誰為標桿？——實
2.調(diào)誰? ——賬
情形 | 報經(jīng)批準前 （先調(diào)賬，確保賬實相符） | 報經(jīng)批準后 （根據(jù)真實情況處理） |
現(xiàn)金 溢余 | 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財產(chǎn)損溢 | 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：其他應付款（應支付給有關人員或單位的部分） 營業(yè)外收入（無法查明原因的部分） |
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注：以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
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