應交消費稅_2022年《初級會計實務》知識點學習打卡
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(一)應交消費稅概述
消費稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，按其流轉(zhuǎn)額交納的一種稅。
消費稅是在銷售收入中包含的稅款，亦稱為“價內(nèi)稅”。
項目 | 具體內(nèi)容 |
稅目 | 按產(chǎn)品列舉稅目——15類 煙、酒、高檔手表；高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、游艇、 實木地板、木制一次性筷子、電池和涂料、鞭炮焰火 |
(二)應交消費稅的賬務處理
企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交消費稅”明細科目，核算應交消費稅的發(fā)生、交納情況。
應交納的消費稅計入該科目貸方，
已交納的消費稅計入該科目借方；
期末貸方余額反映企業(yè)尚未交納的消費稅，期末借方余額反映企業(yè)多交納的消費稅。
情形 | 賬務處理 |
銷售應稅消費品 | 企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品直接對外銷售的，其應交納的消費稅，通過“稅金及附加”科目核算： 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅 |
自產(chǎn)自用應稅消費品 | 企業(yè)生產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)： 借：在建工程等 貸：應交稅費——應交消費稅 |
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
【提示】消費稅為價內(nèi)稅，含在主營業(yè)務收入里面)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
消費稅：領用時計入成本，銷售時才計“稅金及附加”(賣實木地板有，賣房子沒有)。
若自產(chǎn)應稅消費品用于對外投資、分配、贈送：
借：稅金及附加
貸：應交稅費——應交消費稅
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
情形 | 賬務處理 | |
委托加工應稅消費品 | 收回后直接用于對外銷售 | 由受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本： 借：委托加工物資 貸：銀行存款、應付賬款等 |
收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品 | （1）由受托方代收代繳的消費稅先記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方： 借：應交稅費——應交消費稅 貸：銀行存款等 （2）最終產(chǎn)品出售時，按總的應交消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的貸方： 借：稅金及附加 貸：應交稅費——應交消費稅 （3）最后，再補交其差額即可 | |
進口應稅消費品 | 企業(yè)進口應稅消費品在進口環(huán)節(jié)應交納的消費稅，計入該項物資的成本： 借：庫存商品等 貸：銀行存款等 | |
【易錯易混點辨析】消費稅和增值稅是計入產(chǎn)品成本，還是單獨確認，總結(jié)如下表。
稅種 | 計入成本 | 單獨確認 |
消費稅 | 委托加工物資收回后直接出售 | 委托加工物資收回后連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品：應交稅費——應交消費稅 |
增值稅 | （1）一般納稅人（增值稅普通發(fā)票） （2）小規(guī)模納稅人 | 一般納稅人（增值稅專用發(fā)票）：應交稅費——應交增值稅 |
【歷年考核要點】消費稅是否單獨核算及其賬務處理。
注：以上學習內(nèi)容選自肖磊榮老師2022年《初級會計實務》新教材基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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