小規(guī)模差額征稅的賬務處理怎么做
精選回答
小規(guī)模差額征稅的賬務處理
1.企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務處理
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費用時，按應付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務成本”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應交稅費——簡易計稅”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務成本”、“工程施工”等科目。
2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額，借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目;
如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。
交納增值稅時，應借記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
年末，“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。
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