銀行存款_2022年《初級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)考點
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1.銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬(會計登記)和銀行存款日記賬(出納登記)，分別進行銀行存款總分類核算和序時、明細分類核算。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目：
2.銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
二者余額不相符?
所謂未達賬項，是指企業(yè)與銀行之間，一方收到憑證并入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬的賬項。
未達賬項一般分為以下四種情況：
【記憶口訣】誰未達，調(diào)誰。
情況 | 調(diào)節(jié) |
①企業(yè)已收款記賬，銀行未收款未記賬的款項 | 調(diào)增銀行 |
②企業(yè)已付款記賬，銀行未付款未記賬的款項 | 調(diào)減銀行 |
③銀行已收款記賬，企業(yè)未收款未記賬的款項 | 調(diào)增企業(yè) |
④銀行已付款記賬，企業(yè)未付款未記賬的款項 | 調(diào)減企業(yè) |
企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款。
【提示1】銀行存款余額調(diào)節(jié)表是一種對賬記錄或?qū)~工具，不能作為調(diào)整銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)，未達賬項只有在收到有關(guān)憑證后才能進行有關(guān)的賬務(wù)處理。
【提示2】調(diào)節(jié)后的余額如果相等，通常說明企業(yè)和銀行的賬面記錄一般沒有錯誤，該余額通常為企業(yè)可以動用的銀行存款實有數(shù)。
注：以上《初級會計實務(wù)》學(xué)習(xí)內(nèi)容選自東奧名師授課講義
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