2018《初級會計實務》每日攻克一考點：所得稅費用
來源：東奧會計在線責編：孫鵬2018-05-04 11:28:49
努力擊敗2018初級會計考試，擁有堅定的信心取得考試的勝利。東奧小編準備了今天的每日考點，意堅志強的堅持奮斗到最后一刻。
所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅(費用)
(一)當期所得稅的計算
當期所得稅即為當期應交所得稅。
應交所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
=(稅前會計利潤+納稅調整增加額—納稅調整減少額)×企業(yè)所得稅稅率
| 1.納稅調整增加額 （1）稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額： ①職工福利費、工會經費、職工教育經費的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。 ②業(yè)務招待費：按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 ③廣告費和業(yè)務宣傳費：銷售（營業(yè)）收入的15%以內據實扣除。 （2）企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額 ①稅收滯納金、罰款、罰金； ②計提的各種資產的減值準備。 |
| 2.納稅調整減少額 按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目，如國債利息收入、前五年內的未彌補虧損等。 |
(二)遞延所得稅(費用)的計算
遞延所得稅包括遞延所得稅資產和遞延所得稅負債。
遞延所得稅資產發(fā)生額=遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額
遞延所得稅資產發(fā)生額為正數(shù)(增加)，計入借方。遞延所得稅資產發(fā)生額為負數(shù)(減去)，計入貸方。
遞延所得稅負債發(fā)生額=遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額
遞延所得稅負債發(fā)生額為正(增加)數(shù)，計入貸方。遞延所得稅負債發(fā)生額為負數(shù)(減少)，計入借方。
遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(或貸方)
貸：應交稅費——應交所得稅
遞延所得稅負債(或借方)
備考2018初級會計考試，就算遇到再難的問題也有攻克的時候，所以勇往直前的努力奮斗吧！獲取初級會計考點，大家是否在努力準備呢？
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