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一下成為天才不可能，但每天進(jìn)步一點點有可能。今天小編為大家整理了辦稅實務(wù)的知識點，希望對大家備考ATT考試有所幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】：

進(jìn)項稅額

不得抵扣的進(jìn)項稅額

【所屬章節(jié)】：

本知識點屬于《辦稅實務(wù)》科目第二章 企業(yè)成立涉稅事項及稅種概述

【知識點】:進(jìn)項稅額

 進(jìn)項稅額

　　進(jìn)項稅額是納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

　　憑票抵扣：是指增值稅專用發(fā)票(包括稅局代開專用發(fā)票、含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票;

　　計算抵扣：外購免稅農(nóng)產(chǎn)品[進(jìn)項稅額=買價×11%]

　　【例題·計算題】某公司為增值稅一般納稅人，2017年8月購進(jìn)甲農(nóng)場自產(chǎn)黃豆，收購憑證注明價款為78300元，從丙供銷社(一般納稅人)購進(jìn)小麥，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款為800000元，計算該公司進(jìn)項稅額。

　　【答案】進(jìn)項稅額=78300×11%+800000×11%=114179(元)。

　　不得抵扣的進(jìn)項稅額

　　1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

　　2.非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。

　　4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

　　非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

　　這里所說的非正常損失不包括自然災(zāi)害造成的損失。也就是說，自然災(zāi)害造成的財產(chǎn)毀損，其進(jìn)項稅額可以抵扣。

　　6.購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

　　7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

學(xué)習(xí)不一定成功，不學(xué)習(xí)一定不能成功，只要努力相信每一個人都有通過財稅等級考試的機(jī)會。

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