2017《辦稅實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)： 銷售額確定
2017-09-28 11:49:23 來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線
太陽(yáng)每天都是新的，你是否每天都在努力？今天小編為大家整理了辦稅實(shí)務(wù)的知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)大家備考ATT考試有所幫助。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
銷售額確定
【所屬章節(jié)】：
本知識(shí)點(diǎn)屬于《辦稅實(shí)務(wù)》科目第二章 企業(yè)成立涉稅事項(xiàng)及稅種概述
【知識(shí)點(diǎn)】:銷售額確定
銷售額確定
一般規(guī)定：
銷售額為納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買方收取的違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
【例題·計(jì)算題】乙公司為增值稅一般納稅人，本月銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元，另收取包裝費(fèi)2萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算乙公司本月銷項(xiàng)稅額。
【答案】銷項(xiàng)稅額=50×13%+2÷(1+13%)×13%=6.73(萬(wàn)元)。
銷售額不包括以下內(nèi)容：
向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額(增值稅屬于價(jià)外稅)。此外還有：
(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅。
(2)同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)。
承運(yùn)部門(mén)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方。
【例題·計(jì)算題】甲公司銷售給乙公司一批貨物共10000件，每件不含稅售價(jià)為30元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用5600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。則甲公司此筆業(yè)務(wù)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額是多少?
【答案】銷項(xiàng)稅=10000×30×17%=51000(元)。
(3)符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(4)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
考試難、沒(méi)時(shí)間不是我們應(yīng)該放棄的理由，勤能補(bǔ)拙，只要夠努力，相信每一個(gè)人都有通過(guò)財(cái)稅等級(jí)考試的機(jī)會(huì)。
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