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稅務(wù)申報(bào)在財(cái)務(wù)人的日常工作中經(jīng)常觸及到，關(guān)于稅務(wù)的法律法規(guī)也是非常之多，而且還要和稅務(wù)人員打交道，處理各種企業(yè)稅務(wù)上的“疑難雜癥”，雖說(shuō)平常，但也是“雷區(qū)”不斷。

很多會(huì)計(jì)人員在稅收繳納的過(guò)程中，由于對(duì)稅收政策掌握不夠全面，時(shí)常以“習(xí)慣性思維”來(lái)理解稅收的繳納，往往有時(shí)候習(xí)慣性的理解是錯(cuò)誤的。

今天就來(lái)同大家梳理一下我們習(xí)慣性的納稅錯(cuò)誤吧，希望能引起你的重視。

一、 錯(cuò)將“餐飲服務(wù)”，理解為“貨物銷售”

【案例】

某餐飲公司，自從有了外賣平臺(tái)軟件之后，為了增加企業(yè)收益，企業(yè)不僅提供現(xiàn)場(chǎng)餐飲服務(wù)，也提供“外賣”餐飲服務(wù)。

那么，餐飲公司提供“外賣”餐飲服務(wù)取得的收入，如何納稅呢？

1．錯(cuò)誤思維

在上述案例中，我們很多財(cái)務(wù)人員，習(xí)慣性的將提供“外賣”餐飲服務(wù)取得的收入，錯(cuò)誤的理解為按“貨物銷售”納稅，適用17%的稅率或3%的征收率。

2．政策規(guī)定

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文相關(guān)規(guī)定，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，適用6%的稅率或3%的征收率。

二、 錯(cuò)將“會(huì)議展覽服務(wù)”，理解為“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”

【案例】

某大型酒店，不僅能為客戶提供住宿、餐飲服務(wù)，還能為企業(yè)組織輔導(dǎo)、會(huì)議提供場(chǎng)所。

那么，酒店為企業(yè)組織輔導(dǎo)、會(huì)議提供場(chǎng)所所取得的收入，如何納稅呢？

1．錯(cuò)誤思維

在上述案例中，我們很多財(cái)務(wù)人員，習(xí)慣性的將酒店對(duì)外出租會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)，錯(cuò)誤的理解為按“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”納稅，適用11%的稅率或5%的征收率。

2．政策規(guī)定

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文相關(guān)規(guī)定，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅，適用6%的稅率或3%的征收率。

三、 錯(cuò)將“文化體育服務(wù)”，理解為“交通運(yùn)輸服務(wù)”

【案例】

某大型公園，占地面積大，游覽項(xiàng)目多，在為游客提供觀賞、體驗(yàn)、休閑等游覽服務(wù)的同時(shí)，還在游覽場(chǎng)所內(nèi)提供上下山的“索道”乘坐服務(wù)、湖泊間的“游船”乘坐服務(wù)，景點(diǎn)及園區(qū)間的“擺渡車、電瓶車”乘坐服務(wù)。

那么，在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，如何納稅呢？

1．錯(cuò)誤思維

在上述案例中，我們很多財(cái)務(wù)人員，習(xí)慣性的將在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，錯(cuò)誤的理解為按“交通運(yùn)輸服務(wù)”納稅，適用11%的稅率或3%的征收率。

2．政策規(guī)定

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅，適用6%的稅率或3%的征收率。

四、 錯(cuò)將“建筑服務(wù)”，理解為“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”

【案例】

某建筑公司，擁有大型的挖機(jī)、推土機(jī)、塔吊、吊車等建筑施工機(jī)械，在機(jī)械設(shè)備待工期間，公司為了增加收益，也會(huì)將機(jī)械設(shè)備以臺(tái)班的形式，對(duì)外出租。為了確保機(jī)械設(shè)備的使用安全，同時(shí)也會(huì)配備操作人員。

那么，建筑施工機(jī)械設(shè)備對(duì)外出租取得的收入，如何納稅呢？

1．錯(cuò)誤思維

在上述案例中，我們很多財(cái)務(wù)人員，習(xí)慣性的將建筑施工機(jī)械設(shè)備對(duì)外出租取得的收入，錯(cuò)誤的理解為按“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”納稅，適用17%的稅率或3%的征收率。

2．政策規(guī)定

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅，適用11%的稅率或3%的征收率。

五、 錯(cuò)將“安全保護(hù)服務(wù)”，理解為“交通運(yùn)輸服務(wù)”

【案例】

某保安服務(wù)公司，業(yè)務(wù)范圍主要涉及機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及公共場(chǎng)所的保安門(mén)衛(wèi)和巡邏任務(wù)，大型展覽、展銷與文體活動(dòng)的保衛(wèi)安全任務(wù)，提供金融系統(tǒng)、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位的貨幣、貴重物資與危險(xiǎn)品的武裝守護(hù)押運(yùn)，商鋪的防盜聯(lián)網(wǎng)警護(hù)、巡邏服務(wù)，保安人員輔導(dǎo)，以及安全保衛(wèi)相關(guān)咨詢服務(wù)。

那么，保安服務(wù)公司，為銀行系統(tǒng)提供的貨幣押運(yùn)服務(wù)，如何納稅呢？

1．錯(cuò)誤思維

在上述案例中，我們很多財(cái)務(wù)人員，習(xí)慣性的將公司為銀行系統(tǒng)提供的貨幣押運(yùn)服務(wù)，錯(cuò)誤的理解為按“交通運(yùn)輸服務(wù)”納稅，適用11%的稅率或3%的征收率。

2．政策規(guī)定

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文相關(guān)規(guī)定，納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，按照“安全保護(hù)服務(wù)”繳納增值稅，適用6%的稅率或3%的征收率。

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