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小微企業(yè)多是勞動密集型行業(yè)，是穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)和保障民生的重要載體。2012年至2016年，約有1500萬戶次小型微利企業(yè)享受了稅收優(yōu)惠，減免所得稅近700億元，近3年來的減免稅額平均年增長率達(dá)38%?！皟蓵苯Y(jié)束不到3個月，李克強(qiáng)總理五次部署減稅降費措施，兌現(xiàn)“全年為企業(yè)減負(fù)萬億元”承諾。近日，《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）發(fā)布，進(jìn)一步加大了減速力度，小微企業(yè)減稅來勢洶洶，那么就趕緊和小編來一起掌握小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠吧。

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一、小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)提高

新規(guī)將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由原先的30萬元，擴(kuò)大到50萬元。規(guī)定：小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、2017年起三年內(nèi)小型微利企業(yè)優(yōu)惠升級

減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠從最初3萬元、6萬元、10萬元、20萬元、30萬元，2017年起，更是在2017－2019年間，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè) ，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

三、非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

新規(guī)規(guī)定來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對符合條件的小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅的政策。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

四、核定征收納稅人也能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

小型微利企業(yè)無論是查賬征收還是核定征收，只要不是從事國家限制和禁止的行業(yè)，且資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)符合小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，即可依法享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠是即時享受的稅收優(yōu)惠

新規(guī)規(guī)定，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額，或者核定征收的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅不超過50萬元的，可以在預(yù)繳申報的同時享受減半征稅政策。年度匯算清繳（或預(yù)繳申報時），企業(yè)出現(xiàn)不符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)情形的，應(yīng)當(dāng)按非小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

六、小型微利的科技型中小企業(yè)可疊加享受加計扣除和減半征收的雙重優(yōu)惠

新規(guī)規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。小型微利企業(yè)如果同時滿足相關(guān)文件規(guī)定的“科技型中小企業(yè)”標(biāo)準(zhǔn)的，其年度“研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷”后，再對照執(zhí)行小型微利企業(yè)減半征收優(yōu)惠。

附：企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠相關(guān)法規(guī)歷程

《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）規(guī)定：

自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）規(guī)定：

自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕117號）規(guī)定：

自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定：

自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）文規(guī)定：

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）文規(guī)定：

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規(guī)定：

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（來源：東奧會計在線 作者：施若林）