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固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是企業(yè)的一項(xiàng)重要成本費(fèi)用，也是企業(yè)稅前扣除的重要項(xiàng)目之一，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)的稅前扣除需考慮相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)要素，否則會(huì)造成稅前扣除折舊費(fèi)出現(xiàn)錯(cuò)誤。本期小編整理了固定資產(chǎn)折舊稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)需考慮20大風(fēng)險(xiǎn)。

哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除？ 

(1)房屋、建筑物以外未投人使用的固定資產(chǎn)； (2)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)； (3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； (4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； (5)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； (6)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)人賬的土地； (7)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

什么是稅前扣除？

稅前扣除主要指所得稅稅前扣除項(xiàng)目，包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前可以扣除的項(xiàng)目。也就是說(shuō)，平時(shí)你該怎么處理怎么處理，發(fā)生了的就入賬。在計(jì)算所得稅時(shí)，允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支不用理它，不允許稅前扣除的費(fèi)用開(kāi)支你將會(huì)計(jì)利潤(rùn)加上這部分來(lái)計(jì)算所得稅（當(dāng)然還要考慮調(diào)減項(xiàng)目）。

很多固定資產(chǎn)折舊雖然可以稅前扣除，但也是有風(fēng)險(xiǎn)的，小編就整理了20個(gè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，需要引起重視。

1. 是否存在應(yīng)按固定資產(chǎn)核算的一次性進(jìn)入損益，如辦公家具等使用年限超過(guò)一年且賬面值超過(guò)5000元的，一次性進(jìn)入損益。

2. 是否屬于稅法規(guī)定的可計(jì)提折舊范圍。

3. 將資產(chǎn)無(wú)償提供給子公司或其他法人公司使用計(jì)提折舊。

4. 調(diào)增固定資產(chǎn)原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）和累計(jì)折舊是否有依據(jù)。

5. 購(gòu)置舊固定資產(chǎn)的原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）是否正確。

6. 接受投資的固定資產(chǎn)的原值（計(jì)稅基礎(chǔ)）是否正確。

7. 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否在稅前扣除。

8. 適用的使用年限是否符合稅法規(guī)定。

9. 企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，是否存在“多余”納稅調(diào)整。

10. 扣除方法是否符合稅法規(guī)定。固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除，可以采取加速折舊的方法。

11. 折舊方法是否存在無(wú)正當(dāng)理由變更情況。

12. 固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值是否發(fā)生變化。

13. 折舊及凈值是否存在計(jì)算錯(cuò)誤。

14. 完工固定資產(chǎn)原值結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，是否存在多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)原值。

15. 是否存在計(jì)提折舊的原值發(fā)生變化，是否存在多計(jì)或少計(jì)折舊的問(wèn)題，是否存在人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的情況。

16. 暫估計(jì)提折舊，資產(chǎn)投入使用后是否在12個(gè)月內(nèi)取得發(fā)票和調(diào)整。

17. 將內(nèi)設(shè)集體福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施，如職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍、上下班交通車(chē)等集體福利部門(mén)設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用等直接在稅前扣除。

18. 固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損清理時(shí)，應(yīng)由過(guò)失人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，是否作了稅前扣除?/span>

19. 評(píng)估增值的固定資產(chǎn)折舊是否在稅前扣除。

20. 享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，納稅調(diào)整是否正確。

法律依據(jù)：

關(guān)于固定資產(chǎn)的折舊方法，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定： (1)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。 (2)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投人使用月份的次月起計(jì)算折舊，停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：①房屋、建筑物，為20年；②飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；③與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；④飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；⑤電子設(shè)備，為3年。 (3)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

（來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 作者：施若林）