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財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)主要從事除人身保險(xiǎn)外的保險(xiǎn)活動(dòng)，根據(jù)中國(guó)保監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的基礎(chǔ)類業(yè)務(wù)包括機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)、企業(yè)/家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)及工程保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、船舶貨運(yùn)保險(xiǎn)和短期健康/意外傷害保險(xiǎn)五類，其中車險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)中居于絕對(duì)主導(dǎo)地位的險(xiǎn)種。

一、通融賠付（特殊賠案）導(dǎo)致的成本列支風(fēng)險(xiǎn)

1．基本定義

特殊賠案是指不符合保險(xiǎn)理賠條件和標(biāo)準(zhǔn)，但財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)為了經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要，作出通融協(xié)商處理的賠案，主要有以下情形：

（1）無(wú)法提供保單規(guī)定的事故證明或證明不符要求的；

（2）人員傷亡賠償核定費(fèi)用與實(shí)際需要賠償?shù)挠胁町惖模?/span>

（3）施救、救助、法律等費(fèi)用超過(guò)有關(guān)部門規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的；

（4）受損標(biāo)的實(shí)際修復(fù)金額、重置金額與定損金額有差異的；

（5）受損標(biāo)的修復(fù)或重置前未經(jīng)保險(xiǎn)公司定損須進(jìn)行重新核定的。

2．日常表現(xiàn)

財(cái)險(xiǎn)企業(yè)理賠部門對(duì)特殊賠案予以審核并經(jīng)向客戶溝通達(dá)成一致后，對(duì)超出保險(xiǎn)合同保障范圍或超出理賠額度的部分給予償付。

3．政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第十條第八項(xiàng)規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出”。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條第三項(xiàng)規(guī)定：“公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本”。

4．稅收風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)超出合同約定部分做出的賠付成本及相關(guān)費(fèi)用無(wú)法在稅前列支。

二、直接承保業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為代理業(yè)務(wù)多列支傭金手續(xù)費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

1．基本定義

《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》第一百一十七條對(duì)保險(xiǎn)代理人的界定為：根據(jù)保險(xiǎn)人的委托，向保險(xiǎn)人收取傭金并在保險(xiǎn)人授權(quán)的范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人。而直接承保業(yè)務(wù)指的是保險(xiǎn)公司員工在柜臺(tái)或其他場(chǎng)所向投保人銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品的行為，及其他應(yīng)視為直接承保業(yè)務(wù)的行為。

2．日常表現(xiàn)

個(gè)別保險(xiǎn)兼業(yè)代理人或機(jī)構(gòu)投保自身代理的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，從中違規(guī)抽取傭金手續(xù)費(fèi)。如某運(yùn)輸企業(yè)從事兼業(yè)代理車險(xiǎn)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，對(duì)于其自身的運(yùn)營(yíng)車輛投保了自己代理的車險(xiǎn)產(chǎn)品，并從中獲取傭金。

3．政策依據(jù)

《中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于印發(fā)<保險(xiǎn)兼業(yè)代理管理暫行辦法>的通知》(保監(jiān)發(fā)﹝2000﹞第144號(hào))第二十三條:“保險(xiǎn)兼業(yè)代理人向保險(xiǎn)公司投保自身的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)或人身保險(xiǎn)，視為保險(xiǎn)公司直接承保業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)兼業(yè)代理人不得提取代理手續(xù)費(fèi)”。

4．稅收風(fēng)險(xiǎn)

因直保業(yè)務(wù)違規(guī)提取傭金手續(xù)費(fèi)導(dǎo)致保險(xiǎn)企業(yè)相關(guān)支出無(wú)法稅前扣除風(fēng)險(xiǎn)。

（來(lái)源：寧波國(guó)稅）