高級會計職稱模擬考試答疑：個別報表調整
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案例分析題
甲公司20×1年1月1日現(xiàn)金800萬購買取得A公司70%的股權(非同一控制)。A公司資產(chǎn)賬面價值為1900萬，公允價值2000萬，公允價值與賬面價值差異為一項固定資產(chǎn)增值100萬，該固定資產(chǎn)剩余折舊年限為10年。負債賬面價值與公允價值均為1000萬，無其他差異。A公司所有者權益賬面為：實收資本500萬、資本公積200萬、盈余公積100萬、未分配利潤100萬元。
正確答案：
(1)合并成本(長投)：800萬
(2)對子公司報表進行調整：
借：固定資產(chǎn) 100
貸：資本公積 100
注意：這是調整分錄。
2.抵銷：
借：股本(實收資本) 500
資本公積 300
盈余公積 100
未分配利潤 100
商譽 100
貸：長期股權投資 800
少數(shù)股東權益 300
思考：合并成本為600萬呢?
提問：
個別報表調整，個別報表調整，借固定資產(chǎn)100萬，貸為什么是資本公積科目
解答：
一般情況下，在購買一個公司的股權時，我們都要對其全部資產(chǎn)進行一次評估，其中公允價值與賬面價值的差額，在合并財務報表中我們一般計入資本公積科目，這個理解的時候，是按排除法來理解的，比如本題，固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額，貸方不可能是資產(chǎn)，也不可能是負債，只能是所有者權益項目，而所有者權益項目里不可能是實收資本或股本，也不是我們說的留存收益，因為留存收益是我們的經(jīng)營所得，由利潤表結轉過來的，所以只能計入資本公積科目了，簡單的了解一下這個原理，記住即可。
祝各位學員高級會計考試順利過關。
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