高級(jí)會(huì)計(jì)職稱模擬考試答疑：行政事業(yè)單位凈資產(chǎn)
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案例分析題
2015年，某事業(yè)單位收到財(cái)政部門撥入財(cái)政補(bǔ)助收入550萬元，其中，項(xiàng)目支出補(bǔ)助收入150萬元;開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得收入300萬元，其中專項(xiàng)事業(yè)收入100萬元;開展經(jīng)營活動(dòng)取得收入28萬元;收到上級(jí)補(bǔ)助收入60萬元;附屬單位上繳收入12萬元。該事業(yè)單位當(dāng)年按核定的預(yù)算向所屬單位撥出預(yù)算資金40萬元;開展專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生支出656萬元，其中，基本支出500萬元(其中財(cái)政補(bǔ)助支出400萬元)，項(xiàng)目支出156萬元(其中，財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目支出80萬元，專項(xiàng)事業(yè)支出46萬元);開展經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生支出29萬元;上繳上級(jí)支出50萬元。該事業(yè)單位經(jīng)營所得需交納所得稅，所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，職工福利基金提取比例為30%。
正確答案：
該事業(yè)單位當(dāng)年財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政基本支出結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)=(400-400)+(150-80)=70(萬元)
當(dāng)年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=專項(xiàng)事業(yè)收入-專項(xiàng)事業(yè)支出=100-46=54(萬元)
當(dāng)年事業(yè)結(jié)余=(非專項(xiàng)事業(yè)收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位上繳收入+其他收入)-(非財(cái)政補(bǔ)助和非專項(xiàng)事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出+其他支出)
=(200+60+12+0)-[(100+30)+50+40+0]=272-220=52(萬元)
當(dāng)年經(jīng)營結(jié)余=經(jīng)營收入-經(jīng)營支出=28-29=-1(萬元)
由于經(jīng)營赤字，不繳納所得稅，經(jīng)營結(jié)余不結(jié)轉(zhuǎn)，也不計(jì)提職工福利基金。
當(dāng)年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余=52+0=52(萬元)
年末職工福利基金提取額=非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余×提取比例=52×30%=15.6(萬元)
提問：
經(jīng)營結(jié)余出現(xiàn)負(fù)的，怎么沖減?蒼野之狼當(dāng)年非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余=事業(yè)結(jié)余+經(jīng)營結(jié)余=52+0=52(萬元)，經(jīng)營結(jié)余-1，不沖減嗎?
解答：
是的，經(jīng)營結(jié)余為負(fù)數(shù)，不予結(jié)轉(zhuǎn)的您看一下教材P573(2)經(jīng)營結(jié)余下面第二段話，“經(jīng)營結(jié)余通常在年末轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配，但如為經(jīng)營虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)?！?/p>
祝各位學(xué)員高級(jí)會(huì)計(jì)考試順利過關(guān)。
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