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2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理程序及要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2016《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理程序及要求。

五、稅款征收

　　(二)稅款征收措施

　　1.納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依法可以不設(shè)置賬簿的;(2)依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的;(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整

　　按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行調(diào)整。

　　3.責(zé)令繳納

　　對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納;不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。

　　對(duì)有些未取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事經(jīng)營(yíng)的單位或個(gè)人，除由工商行政管理機(jī)關(guān)依法處理外，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。

　　4.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。

　　5.稅收保全措施(預(yù)防)

　　6.強(qiáng)制執(zhí)行措施(補(bǔ)救)

　　【提示1】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品(不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房)及單價(jià)5 000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　【提示2】采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

　　【例題1·單選題】關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　　)。(2015年)

　　A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)

　　B.個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內(nèi)

　　C.有人居住的住房不適用稅收保全措施

　　D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除稅收保全措施

　　【答案】C

　　【解析】個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施之內(nèi)，對(duì)于豪華住宅或者一處以外的住房不屬于所稱的個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

　　【例題2·單選題】當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是(　　)。(2011年)

　　A.被執(zhí)行人擁有的唯一一輛機(jī)動(dòng)車

　　B.被執(zhí)行人自有的金銀首飾

　　C.被執(zhí)行人新購(gòu)入的價(jià)值4000元家具

　　D.被執(zhí)行人名下的別墅

　　【答案】C

　　【例題3·多選題】下列有關(guān)對(duì)于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說(shuō)法，正確的有(　　)。

　　A.如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)就采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　B.稅務(wù)機(jī)構(gòu)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，主要針對(duì)納稅人未繳稅款，不包括其未繳納滯納金

　　C.個(gè)人唯一住房不在強(qiáng)制執(zhí)行范圍內(nèi)

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施可書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　E.納稅強(qiáng)制執(zhí)行措施只能由公安機(jī)關(guān)做出

　　【答案】CD

　　7.阻止出境

　　欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

　　(三)稅收優(yōu)先的規(guī)定

　　稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)、罰款、沒(méi)收違法所得。

　　(四)納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定

　　1.納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任。

　　2.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，給國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

　　【提示】上述代位權(quán)和撤銷權(quán)不免除欠繳稅款的納稅人未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

　　3.欠繳稅款數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　【例題1·多選題】關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說(shuō)法正確的有(　　)。(2015年)

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況保密

　　B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行

　　C.欠稅數(shù)額在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)以前，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

　　D.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境

　　E.納稅人欠繳稅款同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款

　　【答案】CE

　　【解析】選項(xiàng)A:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅情況定期公告;選項(xiàng)B：稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)、罰款、沒(méi)收違法所得。

　　【例題2·單選題】甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)(　　)。(2010年)

　　A.由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任

　　B.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任

　　C.由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任

　　D.由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任

　　【答案】A

　　【解析】納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。

　　【例題3·單選題】欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使(　　)、撤銷權(quán)。

　　A.處理權(quán)

　　B.留置權(quán)

　　C.處分權(quán)

　　D.代位權(quán)

　　【答案】D

　　【例題4·多選題】下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有(　　)。

　　A.在報(bào)紙上定期公告其欠稅情況

　　B.通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其辦稅人員出境

　　C.不允許其領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

　　D.應(yīng)抵押貸款銀行的要求向銀行提供其有關(guān)的欠稅情況

　　E.向人民法院申請(qǐng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義代其行使債權(quán)抵繳稅款

　　【答案】ADE

六、稅務(wù)檢查

　　1.查賬權(quán)

　　2.場(chǎng)地檢查權(quán)

　　【提示】稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。

　　3.責(zé)成提供資料權(quán)

　　4.詢問(wèn)權(quán)

　　5.在交通要道和郵政企業(yè)的查證權(quán)

　　6.存款賬戶檢查權(quán)(經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn))

七、稅務(wù)行政復(fù)議

　　納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯了其合法權(quán)益的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。

　　預(yù)?？忌鷤?016年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!