>>>東奧稅務(wù)師速成班—考前沖刺、急速提分<<<

>>>東奧品質(zhì)—2016稅務(wù)師考試精品保障班火熱招生中!<<<

>>>進(jìn)入東奧會(huì)計(jì)在線稅務(wù)師頻道--開(kāi)始學(xué)習(xí)!<<<

2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理程序及要求

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試備考沖刺期，是梳理稅務(wù)師考試考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2016《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理程序及要求。

　　一、稅務(wù)登記管理

　　(三)稅務(wù)登記的管理

　　1.稅務(wù)登記證使用范圍

　　除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開(kāi)立銀行賬戶;(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　【例題?多選題】納稅人必須持有稅務(wù)登記證件才能辦理的涉稅事項(xiàng)有(　　)。(2014年)

　　A.開(kāi)立銀行賬戶

　　B.研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

　　C.辦理增值稅納稅申報(bào)

　　D.申請(qǐng)辦理延期繳納稅款

　　E.申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明

　　【答案】ADE

　　【解析】納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：(1)開(kāi)立銀行賬戶;(2)申請(qǐng)減稅、免稅、退稅;(3)申請(qǐng)辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;(4)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票;(5)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明;(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。

　　2.稅務(wù)登記的審驗(yàn)

　　(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。

　　(2)納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或者辦公場(chǎng)所公開(kāi)懸掛，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　(3)納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書(shū)面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

　　(4)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

　　【提示】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

二、賬簿、憑證管理

　　(一)設(shè)置賬簿的范圍

　　1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　3.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

　　(二)對(duì)納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法的管理

　　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　(三)賬簿、憑證的保管

　　除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

　　【例題1·單選題】關(guān)于賬簿、憑證管理的說(shuō)法，正確的是(　　)。(2015年)

　　A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿

　　B.納稅人聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)財(cái)會(huì)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)

　　C.納稅人計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，不可視同會(huì)計(jì)賬簿

　　D.賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿;選項(xiàng)B：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn);選項(xiàng)C：納稅人、扣繳義務(wù)會(huì)計(jì)制度健全，能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

　　【例題2?單選題】下列關(guān)于涉稅事項(xiàng)法定時(shí)限的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是(　　)。(2013年)

　　A.納稅人因違法經(jīng)營(yíng)被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　C.根據(jù)規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記

　　D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

　　【答案】D

　　【解析】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照代扣代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　【例題3·單選題】下列關(guān)于賬簿管理的表述中不正確的是(　　)。

　　A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿

　　B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人可以不設(shè)置賬簿

　　D.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書(shū)及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案

　　【答案】C

　　【解析】生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

　　【例題4?單選題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起(　　)日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　A.10

　　B.15

　　C.30

　　D.45

　　【答案】B

三、納稅申報(bào)(稅款管理的重要制度)

　　(一)納稅申報(bào)的方式

　　1.自行申報(bào)(最普遍、最基本)

　　2.郵寄申報(bào)(需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn))

　　3.電文方式(目前多數(shù)地區(qū)采用)

　　4.代理申報(bào)(稅務(wù)師事務(wù)所開(kāi)展的非涉稅鑒證業(yè)務(wù))

　　(二)納稅申報(bào)的具體要求

　　1.納稅人、扣繳義務(wù)人，不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表。

　　2.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

　　3.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

　　4.延期申報(bào)：納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

　　【提示】納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

　　延期申報(bào)≠延期納稅

　　【例題?單選題】下列納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)方式的是(　　)。

　　A.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的納稅人

　　B.當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的納稅人

　　C.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人

　　D.不能按期繳稅且有特殊困難的納稅人

　　【答案】C

四、納稅評(píng)估

　　(一)納稅評(píng)估的概念

　　納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。

　　納稅評(píng)估工作主要由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理部門及其稅收管理員負(fù)責(zé)(征收局負(fù)責(zé))，重點(diǎn)稅源和重大事項(xiàng)的納稅評(píng)估也可由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。

　　【提示】開(kāi)展納稅評(píng)估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評(píng)估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

　　(二)納稅評(píng)估的工作內(nèi)容

　　1.設(shè)立評(píng)估指標(biāo)及其預(yù)警值

　　2.篩選評(píng)估對(duì)象

　　3.進(jìn)行分析和判斷

　　4.發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決

　　5.維護(hù)更新數(shù)據(jù)庫(kù)

　　(三)納稅評(píng)估的指標(biāo)

　　納稅評(píng)估指標(biāo)分為通用分析指標(biāo)和特定分析指標(biāo)兩大類。

　　通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤(rùn)類和資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)等。

　　特定分析指標(biāo)是根據(jù)各個(gè)具體稅種及其相關(guān)因素所運(yùn)用的各種指標(biāo)

　　(四)納稅評(píng)估的對(duì)象

　　1.納稅評(píng)估對(duì)象：稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

　　2.重點(diǎn)分析對(duì)象：重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問(wèn)題的納稅人。

　　3.重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象：綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問(wèn)題或疑點(diǎn)的納稅人。

　　(五)納稅評(píng)估的方法

　　納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開(kāi)展，對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行，避免多頭重復(fù)評(píng)估。

　　(六)納稅評(píng)估結(jié)果的處理

　　1.提請(qǐng)納稅人自行改正。

　　2.約談納稅人：約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員;納稅人可以委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人進(jìn)行約談。

　　3.實(shí)地調(diào)查核實(shí)情況。

　　4.移交稅務(wù)稽查部門處理。

　　5.作出評(píng)估分析報(bào)告：納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟的依據(jù)。

　　(七)納稅評(píng)估工作的管理

　　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)重點(diǎn)稅源戶保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。同時(shí)，建立納稅評(píng)估檔案，注重保護(hù)納稅人的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私。

　　【例題·多選題】關(guān)于納稅評(píng)估結(jié)果的處理，下列說(shuō)法正確的有(　　)。(2015年)

　　A.稅務(wù)約談的對(duì)象限于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，不得約談企業(yè)其他相關(guān)人員

　　B.對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫(xiě)錯(cuò)誤，可提請(qǐng)納稅人自行改正

　　C.納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的需要提請(qǐng)納稅人進(jìn)行陳述說(shuō)明的問(wèn)題，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談納稅人

　　D.對(duì)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)了解情況的，應(yīng)移交稅務(wù)稽查部門處理

　　E.稅務(wù)約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加

　　【答案】BC

　　【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，因評(píng)估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行安排;選項(xiàng)D：應(yīng)經(jīng)所在地稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí);選項(xiàng)E：納稅人可以委托稅務(wù)代理人進(jìn)行稅務(wù)約談。

五、稅款征收(稅收征管工作的中心環(huán)節(jié))

　　(一)稅款征收方式

　　1.查賬征收：財(cái)務(wù)制度及賬簿健全。

　　2.查定征收：對(duì)賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。

　　3.查驗(yàn)征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過(guò)查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。

　　4.定期定額征收：是對(duì)小型個(gè)體工商戶采取的一種征收方式。

　　5.代扣代繳：付款時(shí)依法扣繳稅款。

　　6.代收代繳：收款時(shí)依法收取稅款。

　　【舉例】個(gè)人所得稅：代扣代繳;車船稅：代收代繳。

　　7.委托代征：需核發(fā)代征證書(shū)。

　　【提示1】在代征稅款工作中獲知納稅人商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的，應(yīng)當(dāng)依法為納稅人保密。

　　【提示2】自2013年2月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)委托交通運(yùn)輸部門、海事管理機(jī)構(gòu)代為征收船舶車船稅稅款。在海事管理機(jī)構(gòu)登記的應(yīng)稅船舶，由船籍港所在地的海事管理機(jī)構(gòu)代征。

　　預(yù)?？忌鷤?016年稅務(wù)師考試輕松過(guò)關(guān)!