【東奧小編】近日，財政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局發(fā)布了一系列有關(guān)資源稅改革的政策公告，以下是關(guān)于全面推進資源稅改革答記者問詳情：

為深化財稅制度改革，促進資源節(jié)約集約利用，加快生態(tài)文明建設(shè)，根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起全面推進資源稅改革。財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司負責(zé)人就改革有關(guān)問題回答了記者提問。

一、為什么要全面推進資源稅改革?

答：資源稅開征于1984年，對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個人征收。1994年國務(wù)院頒布了資源稅暫行條例，確定了普遍征收、從量定額計征方法。經(jīng)國務(wù)院批準，自2010起先后實施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目資源稅從價計征改革，并全面清理相關(guān)收費基金。改革總體運行平穩(wěn)，對調(diào)節(jié)經(jīng)濟、規(guī)范稅費關(guān)系、促進資源合理利用發(fā)揮了積極作用。資源稅從開征至今已有30多年，近十年來資源稅收入增長較快，年均增長率約為27%，成為資源富集地區(qū)重要稅收來源。

隨著我國經(jīng)濟社會發(fā)展，現(xiàn)行資源稅制度已不能適應(yīng)經(jīng)濟體制改革和“兩型”社會建設(shè)的需要，主要存在以下突出問題：一是計稅依據(jù)缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益。目前大部分資源品目資源稅仍實行從量定額計征，相對固化的稅額標準與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價格不掛鉤，不能隨價格變化而自動調(diào)整。在資源價格上漲時不能相應(yīng)增加稅收，價格低迷時又難以為企業(yè)及時減負，資源稅組織收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能下降，與礦業(yè)市場發(fā)展不適應(yīng)。二是征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍。現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發(fā)揮資源稅促進資源節(jié)約保護的作用。三是稅費重疊，企業(yè)負擔(dān)不合理。各地涉及礦產(chǎn)資源的收費基金項目較多，許多收費基金與資源稅征收對象、方式和環(huán)節(jié)相同，調(diào)節(jié)功能相似，造成資源稅費重疊，加重了企業(yè)負擔(dān)。四是稅權(quán)集中，不利于調(diào)動地方積極性。除海洋原油天然氣資源稅外，其他資源稅均為地方收入，但地方政府僅對少數(shù)礦產(chǎn)品的具體適用稅率有確定權(quán)，多數(shù)礦產(chǎn)品的稅率均由中央統(tǒng)一確定，地方政府不能因地制宜、因時制宜完善相關(guān)政策，不利于調(diào)動其發(fā)展經(jīng)濟和組織收入的積極性。為解決上述突出問題，適應(yīng)經(jīng)濟形勢發(fā)展需要，有必要全面推進資源稅改革，完善資源稅制度。

二、全面推進資源稅改革的重要意義是什么?

全面推進資源稅改革，是黨的十八屆三中全會決定明確的一項重要改革任務(wù)，也是深化財稅體制改革的重要內(nèi)容。

一是有利于理順政府與企業(yè)分配關(guān)系，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。借鑒原油、天然氣、煤炭等資源稅改革試點成功經(jīng)驗，全面推開資源稅從價計征改革，建立稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機制，當(dāng)資源價格上漲、企業(yè)效益提高時相應(yīng)增加稅收，當(dāng)價格下跌、效益降低時企業(yè)少納稅。這種制度機制調(diào)整和安排，可以體現(xiàn)稅收合理負擔(dān)原則，既有效調(diào)節(jié)資源收益，合理籌集國家財政收入，也有利于幫助企業(yè)走出當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營困境，激發(fā)市場活力。

二是有利于規(guī)范稅費關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負擔(dān)。目前資源稅費重疊，一些地區(qū)仍存在擅自收費現(xiàn)象，加重了企業(yè)負擔(dān)。按照國務(wù)院確定的“清費立稅”原則，此次改革將礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停止征收價格調(diào)節(jié)基金，取締地方違規(guī)設(shè)立的收費基金項目，進一步規(guī)范稅費關(guān)系，并從源頭上堵住亂收費的口子，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營狀況、提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。

三是有利于強化稅收調(diào)節(jié)機制，促進資源節(jié)約和高效利用。針對我國資源短缺、開采利用效率低、消耗總量大、浪費現(xiàn)象突出等問題，此次改革進一步規(guī)范了征稅品目，完善了征稅政策，原則上對資源賦存條件好、價格高的資源多征稅，對條件差、價格低的資源少征稅，并對開采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠。同時擴大征稅范圍，在河北省開展水資源稅改革試點，條件成熟后推廣到全國，并授權(quán)地方政府對森林、草場、灘涂等，凡具備征稅條件的可上報國務(wù)院批準后征收資源稅。上述改革有利于建立有效的約束和激勵機制，提高資源開發(fā)利用效率，增強全社會保護資源環(huán)境的意識。

四是有利于調(diào)動地方發(fā)展經(jīng)濟和組織收入的積極性，努力做到因地制宜、精準施策。資源稅是地方稅體系的重要組成部分，對資源富集地區(qū)財政和經(jīng)濟發(fā)展影響重大。根據(jù)深化財稅體制改革的總體要求，資源稅改革在統(tǒng)一稅政基礎(chǔ)上實施適度分權(quán)，賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開征新稅目建議等稅政管理權(quán)，有利于地方政府因地制宜制定相關(guān)稅收政策，兼顧處理經(jīng)濟發(fā)展與組織財政收入的關(guān)系，更好地發(fā)揮地方政府主觀能動性，統(tǒng)籌和保障各方利益。

五是有利于統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。經(jīng)國務(wù)院批準，自2010年起先后對原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個品目實行了清費立稅、從價計征改革試點。此次改革推廣到所有礦產(chǎn)品，與之前實施的相關(guān)品目改革實現(xiàn)了并軌，統(tǒng)一規(guī)范了資源稅征收制度，全面提高了調(diào)控經(jīng)濟的作用，為下一步全面推進資源稅改革立法工作創(chuàng)造了有利條件。

三、全面推進資源稅改革的指導(dǎo)思想、基本原則及改革目標是什么?

答：此次改革的指導(dǎo)思想是：全面貫徹黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，按照“五位一體”總體布局和“四個全面”戰(zhàn)略布局，牢固樹立和貫徹落實創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，全面推進資源稅改革，有效發(fā)揮稅收杠桿調(diào)節(jié)作用，促進資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

改革主要遵循以下原則：一是清費立稅。著力解決當(dāng)前存在的稅費重疊、功能交叉問題，將礦產(chǎn)資源補償費等收費基金適當(dāng)并入資源稅，取締違規(guī)、越權(quán)設(shè)立的各項收費基金，進一步理順稅費關(guān)系。二是合理負擔(dān)。兼顧企業(yè)經(jīng)營的實際情況和承受能力，借鑒煤炭等資源稅費改革經(jīng)驗，合理確定資源稅計稅依據(jù)和稅率水平，增強稅收彈性，總體上不增加企業(yè)稅費負擔(dān)。三是適度分權(quán)。結(jié)合我國資源分布不均衡、地域差異較大等情況，在不影響全國統(tǒng)一市場前提下，賦予地方適當(dāng)?shù)亩愓芾頇?quán)。四是循序漸進。在煤炭、原油、天然氣等實施從價計征改革基礎(chǔ)上，對其他礦產(chǎn)資源全面實施改革。積極創(chuàng)造條件，逐步對水、森林、草場、灘涂等自然資源開征資源稅。

改革的主要目標是：通過全面實施清費立稅、從價計征改革，理順資源稅費關(guān)系，建立規(guī)范公平、調(diào)控合理、征管高效的資源稅制度，有效發(fā)揮其組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、促進資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護的作用。

四、全面推進資源稅改革的主要內(nèi)容是什么?

答：全面推進資源稅改革，是基于有效解決資源稅制度存在問題，并圍繞資源稅改革目標而進行的一次重大政策調(diào)整，也是我國新時期深化財稅體制改革的一項重要內(nèi)容。具體改革內(nèi)容如下：

一是逐步擴大征稅范圍。根據(jù)黨的十八屆三中全會決定關(guān)于將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間的要求，逐步將水、森林、草場、灘涂等資源納入征稅范圍。考慮到目前我國水資源短缺、部分地區(qū)地下水抽采嚴重、水資源費征收力度不足等狀況，此次先在河北省開展水資源費改稅試點，在總結(jié)試點經(jīng)驗基礎(chǔ)上，財政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他省份逐步擴大試點范圍，條件成熟后在全國推開?？紤]到森林、草場、灘涂等資源在各地區(qū)的市場開發(fā)利用情況不盡相同，對其全面開征資源稅條件尚不成熟，此次改革不在全國范圍統(tǒng)一規(guī)定對森林、草場、灘涂等資源征稅，但對具備征收條件的，授權(quán)省級政府可結(jié)合本地實際，根據(jù)森林、草場、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅具體方案建議，報國務(wù)院批準后實施。

二是全面推開從價計征方式。從已實施的原油、天然氣、煤炭等資源稅從價計征改革情況看，將資源稅與體現(xiàn)資源供需關(guān)系的市場價格直接掛鉤，總體效果較好，有利于建立有效的稅收自動調(diào)節(jié)機制。為此，此次改革對絕大部分礦產(chǎn)品實行了從價計征，但從便利征管原則出發(fā)，對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石等少數(shù)礦產(chǎn)品，仍實行從量定額計征。

三是全面清理收費基金。按照2014年國務(wù)院常務(wù)會議確定的清費立稅原則，為解決企業(yè)稅費重疊問題，此次改革將全部資源品目礦產(chǎn)資源補償費費率降為零，停征價格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的收費基金項目，有效減輕企業(yè)負擔(dān)。

四是合理確定稅率水平。鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟發(fā)展水平差異，為避免統(tǒng)一稅率造成企業(yè)結(jié)構(gòu)性負擔(dān)增加，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定了礦產(chǎn)品的稅率幅度。在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)，省級人民政府按照改革前后稅費平移原則，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議，報財政部、國家稅務(wù)總局確定核準后實施。

五是合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策。為促進資源綜合利用，此次改革對開采難度大、成本高以及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，包括對符合條件的采用充填開采方式、衰竭期礦山采出的礦產(chǎn)資源，資源稅分別減征50%和30%。同時，對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，授權(quán)省級人民政府根據(jù)實際情況確定是否減稅或免稅，以便地方政府能夠因地制宜地精準施策。