暫時性差異——2026年中級會計實務(wù)預習階段知識點

來源：東奧會計在線責編：譚暢2026-01-09 13:13:41

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暫時性差異——2026年中級會計實務(wù)預習階段知識點

【第十七章所得稅】

暫時性差異

資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

暫時性差異

1. 應(yīng)納稅暫時性差異，在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，即在未來期間不考慮該事項影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上，由于該暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會進一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額。在應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生當期，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

2. 可抵扣暫時性差異，在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，符合確認條件的情況下，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

3. 可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異

對于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但本質(zhì)上可抵扣虧損和稅款抵減與可抵扣暫時性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，在會計處理上，視同可抵扣暫時性差異，符合確認條件的情況下，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。

4. 未作為資產(chǎn)、負債確認的項目產(chǎn)生的暫時性差異

廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：不超過當年銷售收入 15%的部分準予扣除，超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，形成可抵扣暫時性差異。