負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)——2026年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)習(xí)階段知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2026-01-08 11:28:42

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能笑到最后的，永遠(yuǎn)都是踏踏實(shí)實(shí)、不斷前進(jìn)的人。2026年中級(jí)會(huì)計(jì)考試預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，只有踏踏實(shí)實(shí)做人，實(shí)實(shí)在在做事，才能獲得真正的成功！

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【第十七章所得稅】

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：

賬面價(jià)值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

1. 企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
保證類產(chǎn)品質(zhì)量保證	借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預(yù)計(jì)負(fù)債	于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除計(jì)稅基礎(chǔ)=0
債務(wù)擔(dān)保	借：營業(yè)外支出貸：預(yù)計(jì)負(fù)債	無論是否實(shí)際發(fā)生均不允許稅前扣除計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值

【注】可與收入準(zhǔn)則中的可變對(duì)價(jià)，附有銷售退回條款的銷售等知識(shí)點(diǎn)結(jié)合考查。

2. 合同負(fù)債

	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
一般情況	賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)
特殊情況	借：銀行存款貸：合同負(fù)債	計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額未來期間無須納稅計(jì)稅基礎(chǔ)=0

【注】可與收入準(zhǔn)則中客戶未行使權(quán)利、附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售等結(jié)合考查。

3. 應(yīng)付職工薪酬

賬面價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)

應(yīng)付職工薪酬

借：××成本費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬

超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的：

① 若在以后期間也不允許稅前扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值

② 若在以后期間允許稅前扣除，超過部分計(jì)稅基礎(chǔ)為零

4. 其他負(fù)債

	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
遞延收益	例如收到政府補(bǔ)助	① 若為免稅收入，是永久性差異計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值 ② 若不免稅，當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額未來期間無須納稅計(jì)稅基礎(chǔ)=0
其他負(fù)債	例如滯納金和行政性罰款，若尚未支付，確認(rèn)費(fèi)用和負(fù)債	行政性罰款和滯納金不得稅前扣除

以上就是為大家整理的關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)內(nèi)容?？忌鷤円侠戆才艜r(shí)間，充分利用預(yù)習(xí)階段的學(xué)習(xí)時(shí)間，積極備考，希望大家都能取得中級(jí)會(huì)計(jì)師資格證！

注：以上內(nèi)容選自陸斐老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》2025考季課程講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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