資產(chǎn)的計稅基礎——2026年中級會計實務預習階段知識點

來源：東奧會計在線責編：譚暢2026-01-08 10:25:06

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資產(chǎn)的計稅基礎——2026年中級會計實務預習階段知識點

【第十七章所得稅】

資產(chǎn)的計稅基礎

企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額，即某一項資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額。

（1）初始確認（一般情況下）：計稅基礎=取得成本

（2）持續(xù)持有期間：計稅基礎=取得成本-以前期間按照稅法規(guī)定已經(jīng)稅前扣除的金額

1. 固定資產(chǎn)

項目	賬面價值	計稅基礎
折舊方法	根據(jù)經(jīng)濟利益預期消耗方式選擇折舊方法	年限平均法（個別允許加速折舊）
折舊年限	根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理確定折舊年限	對每一類資產(chǎn)的最低折舊年限作出規(guī)定
減值	計提減值準備	資產(chǎn)減值準備在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除
賬面價值和計稅基礎	取得成本-會計折舊-減值準備	取得成本-稅法折舊

2. 無形資產(chǎn)

（1）初始計量：內(nèi)部研究開發(fā)

賬面價值

計稅基礎

開發(fā)階段符合資本化條件以后至達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出

研究階段及開發(fā)階段符合資本化條件之前的支出費用化

開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按 100%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按成本的 200%攤銷

不確認遞延所得稅的特殊情況：內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，則不確認該暫時性差異的所得稅影響。

（2）后續(xù)計量

3. 以公允價值計量的資產(chǎn)

4. 其他資產(chǎn)

資產(chǎn)	賬面價值	計稅基礎
計提了資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)	扣除減值的備抵科目的金額	在發(fā)生實質(zhì)性損失之前，預計的減值損失不允許稅前扣除。
投資性房地產(chǎn)	成本模式：成本-會計折舊/攤銷-減值準備公允價值模式：公允價值	類似于固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的計稅基礎