金融負債的后續(xù)計量——2026年中級會計實務預習階段知識點

來源：東奧會計在線責編：譚暢2025-11-21 10:48:06

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金融負債的后續(xù)計量——2026年中級會計實務預習階段知識點

【第八章金融資產(chǎn)和金融負債】

金融負債的后續(xù)計量

1. 對于以公允價值進行后續(xù)計量的金融負債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期會計有關(guān)外，應當計入當期損益。

（1）科目設(shè)置

（2）賬務處理

初始計量	借：銀行存款貸：交易性金融負債——本金【注】交易費用計入當期損益
后續(xù)計量	① 持有期間確認債券利息借：財務費用貸：交易性金融負債——應計利息 ② 期末公允價值變動借：公允價值變動損益【上漲】貸：交易性金融負債——公允價值變動借：交易性金融負債——公允價值變動貸：公允價值變動損益【下跌】
到期兌付	借：交易性金融負債——本金 ——公允價值變動【或貸方】 ——應計利息貸：銀行存款投資收益【差額，或借方】

2. 以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系一部分的金融負債所產(chǎn)生的利得或損失，應當在終止確認時計入當期損益或在按照實際利率法攤銷時計入相關(guān)期間損益。

（1）金融負債的攤余成本，應當以該金融負債的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

① 扣除已償還的本金

② 加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額

（2）科目設(shè)置

（3）賬務處理

	溢價	折價
發(fā)行債券	借：銀行存款貸：應付債券——面值 ——利息調(diào)整	借：銀行存款應付債券——利息調(diào)整貸：應付債券——面值
計提利息	借：財務費用等【實際利息】應付債券——利息調(diào)整貸：應付債券——應計利息【名義利息】	借：財務費用等【實際利息】貸：應付債券——應計利息【名義利息】 ——利息調(diào)整
支付利息	借：應付債券——應計利息貸：銀行存款	借：應付債券——應計利息貸：銀行存款
歸還本金	借：應付債券——面值貸：銀行存款	借：應付債券——面值貸：銀行存款