專項儲備在所有者權(quán)益表上怎么填
精選回答
專項儲備在所有者權(quán)益表上的填寫原則
1.增加專項儲備：“專項儲備提取和使用”項下的“提取專項儲備”欄目
2.減少專項儲備：“專項儲備提取和使用”項下的“使用專項儲備”欄目
3.期末余額：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部分“專項儲備”項目；所有者權(quán)益變動表“本年年末余額”行。
專項儲備定義
專項儲備是一個權(quán)益類會計科目和報表科目。用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)以及維持簡單再生產(chǎn)費(fèi)用等具有類似性質(zhì)的費(fèi)用。
1.應(yīng)用場景：高危行業(yè)企業(yè)，最典型的比如煤礦企業(yè)?！皩ｍ梼洹?，顧名思義就是儲存起來以備不時之需。鑒于高危行業(yè)的特殊性，需要有大筆支出用于保障安全生產(chǎn)，如果這些支出在實際發(fā)生時直接計入當(dāng)期費(fèi)用，會造成會計利潤的失真，所以才有了“專項儲備”這個科目的應(yīng)用。
2.我們以煤礦企業(yè)為例，看一下這個科目的具體運(yùn)用
首先是計提，煤礦企業(yè)計提安全生產(chǎn)費(fèi)時，我們做以下分錄：
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等
貸：專項儲備
對這個分錄，大家注意以下幾點：一是借方科目生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用最終進(jìn)入存貨成本，避免了對會計利潤的直接影響。二是大家可以把專項儲備看成一個備抵科目，就像一個“存錢罐”，先把錢放在里面，以后需要時拿出來用。三是計提標(biāo)準(zhǔn)一般是按照原煤的開采量，以產(chǎn)量來確定安全生產(chǎn)費(fèi)是科學(xué)的。
當(dāng)發(fā)生費(fèi)用化的安全生產(chǎn)費(fèi)支出時，我們做以下分錄：
借：專項儲備
貸：銀行存款等
這個分錄非常直觀，把放在“存錢罐”里的錢拿出來用。借方科目是專項儲備而不是損益類科目，避免了對會計利潤的影響。
當(dāng)安全生產(chǎn)費(fèi)支出形成固定資產(chǎn)時，我們分兩步做分錄：
第一步：
借：在建工程
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸：XX科目
借：固定資產(chǎn)
貸：在建工程
大家可以發(fā)現(xiàn)，這一步分錄跟我們正常購置固定資產(chǎn)沒有什么不同，這里不再講解。
第二步：
借：專項儲備
貸：累計折舊(全額計提)
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