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專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備在所有者權(quán)益表上怎么填

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn) 責(zé)編：譚暢 2025-11-14 14:45:53

精選回答

東奧中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)

2025-11-14 14:45:53

中級(jí)會(huì)計(jì)專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備在所有者權(quán)益表上怎么填

專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備在所有者權(quán)益表上的填寫(xiě)原則

1.增加專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備：“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備提取和使用”項(xiàng)下的“提取專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”欄目

2.減少專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備：“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備提取和使用”項(xiàng)下的“使用專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”欄目

3.期末余額：資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益部分“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”項(xiàng)目；所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年年末余額”行。

專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備定義

專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備是一個(gè)權(quán)益類(lèi)會(huì)計(jì)科目和報(bào)表科目。用于核算高危行業(yè)企業(yè)按照規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費(fèi)以及維持簡(jiǎn)單再生產(chǎn)費(fèi)用等具有類(lèi)似性質(zhì)的費(fèi)用。

1.應(yīng)用場(chǎng)景：高危行業(yè)企業(yè)，最典型的比如煤礦企業(yè)?！皩?zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”，顧名思義就是儲(chǔ)存起來(lái)以備不時(shí)之需。鑒于高危行業(yè)的特殊性，需要有大筆支出用于保障安全生產(chǎn)，如果這些支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，會(huì)造成會(huì)計(jì)利潤(rùn)的失真，所以才有了“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備”這個(gè)科目的應(yīng)用。

2.我們以煤礦企業(yè)為例，看一下這個(gè)科目的具體運(yùn)用

首先是計(jì)提，煤礦企業(yè)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)時(shí)，我們做以下分錄：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等

貸：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

對(duì)這個(gè)分錄，大家注意以下幾點(diǎn)：一是借方科目生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用最終進(jìn)入存貨成本，避免了對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的直接影響。二是大家可以把專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備看成一個(gè)備抵科目，就像一個(gè)“存錢(qián)罐”，先把錢(qián)放在里面，以后需要時(shí)拿出來(lái)用。三是計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)一般是按照原煤的開(kāi)采量，以產(chǎn)量來(lái)確定安全生產(chǎn)費(fèi)是科學(xué)的。

當(dāng)發(fā)生費(fèi)用化的安全生產(chǎn)費(fèi)支出時(shí)，我們做以下分錄：

借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：銀行存款等

這個(gè)分錄非常直觀，把放在“存錢(qián)罐”里的錢(qián)拿出來(lái)用。借方科目是專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備而不是損益類(lèi)科目，避免了對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響。

當(dāng)安全生產(chǎn)費(fèi)支出形成固定資產(chǎn)時(shí)，我們分兩步做分錄：

第一步：

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：XX科目

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

大家可以發(fā)現(xiàn)，這一步分錄跟我們正常購(gòu)置固定資產(chǎn)沒(méi)有什么不同，這里不再講解。

第二步：

借：專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備

貸：累計(jì)折舊(全額計(jì)提)

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